Diferencias entre el capital y los gastos de ingresos

Ya se ha visto que lo que lleva a un aumento en el capital en el curso de las operaciones comerciales es el ingreso; Lo que conduce a una reducción en el capital es gasto o pérdida. Pero las transacciones también cubren la adquisición de activos, como la compra de un edificio de oficinas, la obtención de un préstamo, el pago de pasivos, etc .; Todas las transacciones no son gastos ni ingresos.

Para conocer la ganancia neta obtenida o la pérdida sufrida, los gastos, las pérdidas y los ingresos se deben reunir en la Cuenta de pérdidas y ganancias; Las transacciones relativas a activos y pasivos afectarán a las partidas en el Balance que retrata la posición financiera.

Los gastos, las pérdidas y los ingresos también se conocen como elementos de ingresos, ya que juntos mostrarán la ganancia neta o los ingresos obtenidos. Otras transacciones son de naturaleza capital. Uno debe ser claro en su mente con respecto a la naturaleza de un artículo de gasto. Este es un aspecto importante del principio de emparejamiento y sin él; Los estados financieros no pueden ser preparados adecuadamente.

Los gastos de capital son aquellos gastos que resultan en la adquisición de un activo, tangible o intangible, que luego pueden venderse y convertirse en efectivo o que aumentan la capacidad de ganancia de un negocio o que otorgan alguna otra ventaja a la empresa. En pocas palabras, si se espera que los beneficios de un gasto se acumulen durante mucho tiempo, el gasto es gasto de capital.

Ejemplos obvios de gastos de capital son terrenos, edificios, maquinaria, patentes, etc. Todas estas cosas permanecen en el negocio y pueden usarse una y otra vez. Otros ejemplos son: el dinero pagado por la plusvalía (el derecho a usar el nombre establecido de una empresa saliente) ya que atraerá a los clientes de la empresa anterior y, por lo tanto, resultará en mayores ventas y ganancias; el dinero gastado para reducir los gastos de trabajo, por ejemplo, la conversión de maquinaria manual en maquinaria impulsada por energía y el gasto que permite a una empresa producir una gran cantidad de bienes. Los gastos que no resultan en un aumento de la capacidad o en la reducción de los gastos cotidianos no son gastos de capital, a menos que haya un activo tangible que mostrar.

Se debe tener en cuenta que todas las cantidades gastadas hasta el punto en que un activo está listo para su uso deben tratarse como gastos de capital. Algunos ejemplos son: los honorarios pagados a un abogado por la redacción de la escritura de compra de la tierra, los gastos de revisión de maquinaria de segunda mano, etc. Los intereses sobre préstamos obtenidos para adquirir un activo fijo son particularmente dignos de mención. Dichos intereses pueden capitalizarse, es decir, sumarse al costo del activo, pero solo durante el período anterior a la fecha en que el activo está listo para su uso; los intereses pagados para el período posterior no pueden capitalizarse.

Una partida de gasto cuyo beneficio vence dentro del año o gasto que simplemente busca mantener el negocio o mantener los activos en buenas condiciones de funcionamiento es el gasto de ingresos. Los ejemplos son: sueldos y salarios, combustible utilizado para conducir maquinaria, electricidad utilizada para iluminar la fábrica u oficinas, etc. Dichos gastos no aumentan la eficiencia de la empresa, ni resultan en la adquisición de algo permanente.

La disminución en el valor de los activos debido al desgaste o el paso del tiempo es la pérdida de ingresos. Por ejemplo, una pieza de maquinaria se compra a principios de año por Rs. 1, 00, 000; al final del año, su valor para el negocio solo puede ser Rs. 90, 000. La disminución, conocida como depreciación, es una pérdida de ingresos. Las existencias de materiales comprados serán un activo, a menos que se consuman; en la medida en que los materiales se agoten, serán gastos de ingresos, y también el costo de los bienes vendidos.

Sin embargo, la distinción no siempre es fácil. En la práctica real, hay una gran diferencia de opinión en cuanto a si un artículo en particular es un gasto de capital o de ingresos. Un cine convierte su pantalla ordinaria en una para cinemascope. ¿Es el gasto los ingresos o el capital? Se puede decir que, como la capacidad de asientos de la sala no cambia, el gasto es un gasto de ingresos. Por otro lado, se puede argumentar que, dado que las imágenes de cinemascope atraen a grandes audiencias, la sala estará más llena de tiempo. Por lo tanto, el gasto resultará en mayores ganancias y se debe clasificar como gasto de capital. Hay verdad en ambos lados.

Las siguientes partidas de gastos parecen ser gastos de ingresos, pero en la práctica, se tratan como gastos de capital, ya que hacen que el negocio se establezca y funcione de manera eficiente:

(a) Gastos por la formación de una empresa — gastos preliminares.

(b) Costo de la emisión de acciones y obligaciones y la obtención de préstamos, tales como gastos legales, comisión de suscripción, etc.

(c) El interés en el capital hasta el punto de producción está listo para comenzar, donde la naturaleza del negocio es tal que el trabajo de construcción debe continuar durante un largo período antes de que pueda comenzar la producción.

(d) Gastos por adquisición e instalación de activos: por ejemplo, honorarios legales para adquirir propiedades, o gastos incurridos para renovar maquinaria comprada de segunda mano o salarios de los trabajadores que instalan la maquinaria.

Gastos de ingresos diferidos:

En algunos casos, el beneficio de un gasto de ingresos puede estar disponible por un período de dos o tres o incluso más años. Dichos gastos se conocen como "gastos por ingresos diferidos" y se amortizan en un período de unos pocos años y no en su totalidad en el año en que se incurren. Por ejemplo, una nueva empresa puede hacer una gran publicidad al principio para capturar una posición en el mercado. El beneficio de esta campaña publicitaria durará bastantes años. Será mejor amortizar los gastos en tres o cuatro años y no solo en el primer año.

Cuando la pérdida de una naturaleza especialmente pesada y excepcional se sostiene, también puede tratarse como un gasto por ingresos diferidos. Si un edificio es destruido por un incendio o un terremoto, la pérdida puede ser cancelada en tres o cuatro años. La cantidad que aún no se ha cancelado aparece en el balance.

Sin embargo, debe tenerse en cuenta que las pérdidas resultantes de transacciones realizadas, como la compra o venta especulativa de una gran cantidad de un producto, no pueden tratarse como un gasto por ingresos diferidos. Solo la pérdida que surge de circunstancias fuera de control puede ser tratada así.

Supongamos que, a fines de 2010-2011, una empresa debía $ 1, 00, 000, expresada en rupias en Rs. 48, 00, 000. Supongamos que en 2011-2012 la rupia fue devaluada a Rs. 49.50 por dólar elevando el pasivo en términos de rupias a Rs. 49, 50, 000. Este aumento es una pérdida, a menos que se relacione con un activo específico; Puede tratarse como un gasto por ingresos diferido y extenderse en unos pocos años.

Alteraciones y mejoras:

La regla con respecto a las modificaciones y mejoras es que, en la medida en que los gastos resulten en una mayor capacidad de ganancias o menores gastos de trabajo, son gastos de capital y el resto, gastos de ingresos. Para volver a tomar el ejemplo de una sala de cine, supongamos que se deben proporcionar algunas salidas más para cumplir con las normas gubernamentales. El gasto es un gasto de ingresos porque no hay aumento en la capacidad de ganancia.

Si se construye una galería en la sala, será un gasto de capital porque hay un aumento en la capacidad de asientos. Una fábrica textil convierte sus telares en telares automáticos; El costo de la conversión puede ser capitalizado legítimamente. Pero si una parte importante de una máquina existente se desgasta y se reemplaza, será un gasto de ingresos.

Gastos de desarrollo:

En ciertos negocios, como por ejemplo las plantaciones de té, debe transcurrir un período de tiempo antes de que los bienes puedan fabricarse y venderse. Los gastos durante este período se denominan gastos de desarrollo y son gastos de capital. En la industria del té, una planta de té tarda aproximadamente cinco años en madurar.

Un nuevo jardín de té debe plantar plantas de té, cuidarlas y criarlas durante al menos cinco años antes de que se fabrique cualquier té. Todos los gastos durante este período son de desarrollo o gastos de capital. Pero una vez que las plantas comienzan a soportar, los gastos para mantenerlas serán gastos de ingresos.

Ingresos de capital e ingresos:

La distinción entre entradas de capital y entradas de ingresos también es importante. El monto realizado a través de un préstamo, la venta de activos fijos o permanentes es un recibo de capital, aunque si el monto realizado es mayor que la cifra en libros, la diferencia puede tratarse como un recibo de ingresos. La venta de maquinaria o muebles antiguos es recibo de capital.

El mejor ejemplo de recibos de ingresos es la venta de bienes en venta o de cosas tales como periódicos viejos o cajas de embalaje. Para determinar el beneficio obtenido por una empresa, solo se deben tener en cuenta los ingresos por ingresos. Los ingresos de capital, como los gastos de capital, no tienen relación con la ganancia o pérdida incurrida durante un año en particular.

Reconocimiento de ingresos:

El Instituto de Contadores Públicos de la India ha emitido una norma contable llamada AS-9 sobre Reconocimiento de Ingresos. Esta norma contable se emitió en noviembre de 1985. Se ha hecho obligatoria con respecto a las cuentas para los períodos que comienzan en o después del 1.4.1991.

Esta norma contable (como es el caso con otras normas contables) asume que se han seguido tres supuestos contables fundamentales, es decir, la preocupación en curso, la coherencia y la acumulación en la preparación y presentación de los estados financieros. El siguiente es el texto de la Norma Contable (AS-9):

Norma Contable-9 (As-9) Reconocimiento de Ingresos:

(La Norma de Contabilidad comprende los párrafos 10 a 14 de esta Declaración. La Norma debe leerse en el contexto de los párrafos 1-9 de esta Declaración y del Prólogo a las Declaraciones de Normas de Contabilidad).

Introducción:

1. Esta Declaración trata de las bases para el reconocimiento de ingresos en el estado de pérdidas y ganancias de una empresa. La Declaración se refiere al reconocimiento de los ingresos que surgen en el curso de las actividades ordinarias de la empresa de

a. La venta de bienes,

segundo. La prestación de servicios, y

do. El uso por parte de terceros de recursos empresariales que generan intereses, regalías y dividendos.

2. Esta Declaración no trata los siguientes aspectos del reconocimiento de ingresos a los que se aplican consideraciones especiales:

(i) Ingresos provenientes de contratos de construcción;

(ii) Ingresos derivados de contratos de compra y alquiler;

(iii) Ingresos provenientes de subvenciones del gobierno y otros subsidios similares;

(iv) Ingresos de compañías de seguros derivados de contratos de seguros.

3. Los ejemplos de elementos no incluidos en la definición de "ingresos" para los fines de esta Declaración son:

(i) Las ganancias realizadas como resultado de la disposición y las ganancias no realizadas como resultado de la tenencia de activos no corrientes, por ejemplo, la apreciación del valor de los activos fijos;

(ii) Las ganancias por tenencia no realizadas como resultado del cambio en el valor de los activos corrientes y los aumentos naturales en los rebaños y productos agrícolas y forestales;

(iii) Ganancias realizadas o no realizadas por cambios en los tipos de cambio y ajustes derivados de la conversión de estados financieros en moneda extranjera;

(iv) Ganancias realizadas resultantes del cumplimiento de una obligación por menos de su valor en libros;

(v) Ganancias no realizadas resultantes de la reexpresión del valor en libros de una obligación.

Definiciones:

4. Los siguientes términos se utilizan en esta Declaración con el significado especificado:

4.1 Los ingresos son la entrada bruta de efectivo, cuentas por cobrar u otra contraprestación que surja en el curso de las actividades ordinarias de una empresa a partir de la venta de bienes, la prestación de servicios y el uso por parte de terceros de recursos empresariales que generan intereses, regalías y dividendos

Los ingresos se miden por los cargos cobrados a los clientes por los bienes suministrados y los servicios que se les prestan y por los cargos y recompensas que surgen del uso de los recursos por ellos. En una relación de agencia, el ingreso es el monto de la comisión y no la entrada bruta de efectivo, cuentas por cobrar u otra consideración.

4.2 El método de contrato de servicio completado es un método de contabilidad que reconoce los ingresos en el estado de pérdidas y ganancias solo cuando la prestación de servicios bajo un contrato se completa o se completa sustancialmente.

4.3. El método de finalización proporcional es un método de contabilidad que reconoce los ingresos en el estado de pérdidas y ganancias proporcionalmente con el grado de finalización de los servicios bajo un contrato.

Explicación:

5. El reconocimiento de ingresos se relaciona principalmente con el momento del reconocimiento de ingresos en el estado de ganancias y pérdidas de una empresa. La cantidad de ingresos que surgen de una transacción generalmente se determina mediante un acuerdo entre las partes involucradas en la transacción. Cuando existen incertidumbres con respecto a la determinación de la cantidad, o sus costos asociados, estas incertidumbres pueden influir en el momento del reconocimiento de ingresos.

6. Venta de bienes:

6.1 Un criterio clave para determinar cuándo reconocer los ingresos de una transacción que involucra la venta de bienes es que el vendedor haya transferido la propiedad de los bienes al comprador para su consideración. La transferencia de bienes en bienes, en la mayoría de los casos, resulta o coincide con la transferencia de riesgos significativos y recompensas de propiedad al comprador. Sin embargo, puede haber situaciones en las que la transferencia de propiedad en bienes no coincida con la transferencia de riesgos significativos y recompensas de la propiedad.

Los ingresos en tales situaciones se reconocen en el momento de la transferencia de riesgos significativos y recompensas de la propiedad al comprador. Tales casos pueden surgir cuando la entrega se ha retrasado por culpa del comprador o del vendedor y los bienes corren el riesgo de que la parte culpable tenga una pérdida que pudiera no haber ocurrido, pero por tal culpa. Además, a veces las partes pueden acordar que el riesgo pasará en un momento diferente al que pasa la propiedad.

6.2 En ciertas etapas en industrias específicas, como cuando se han cosechado cultivos agrícolas o se han extraído minerales, el rendimiento puede estar sustancialmente completo antes de la ejecución de la transacción que genera ingresos.

En tales casos, cuando la venta está asegurada por un contrato a plazo o una garantía del gobierno o cuando existe un mercado y existe un riesgo insignificante de no vender; Los bienes involucrados son a menudo valorados a valor neto realizable. Dichos montos, aunque no son ingresos, tal como se definen en esta Declaración, se reconocen a veces en el estado de pérdidas y ganancias y se describen adecuadamente.

7. Prestación de servicios:

7.1 Los ingresos por transacciones de servicio generalmente se reconocen cuando el servicio se realiza, ya sea por el método de finalización proporcional o por el método de contrato de servicio completado.

(i) Método de finalización proporcional:

La performance consiste en la ejecución de más de un acto. Los ingresos se reconocen proporcionalmente por referencia al desempeño de cada acto. Los ingresos reconocidos bajo este método se determinarían sobre la base del valor del contrato, los costos asociados, el número de actos u otra base adecuada.

Para propósitos prácticos, cuando los servicios son proporcionados por un número indeterminado de actos durante un período específico de tiempo, los ingresos se reconocen en línea recta durante el período específico a menos que haya evidencia de que algún otro método represente mejor el patrón de desempeño.

(ii) Método de contrato de servicio completado:

La performance consiste en la ejecución de un solo acto. Alternativamente, los servicios se realizan en más de un solo acto, y los servicios que aún no se han realizado son tan importantes en relación con la transacción en su conjunto que el desempeño no puede considerarse completado hasta la ejecución de esos actos. El método de contrato de servicio completado es relevante para estos patrones de desempeño y, en consecuencia, los ingresos se reconocen cuando se lleva a cabo el acto único o definitivo y el servicio se vuelve exigible.

8. El uso por parte de terceros de recursos empresariales que generan intereses, regalías y dividendos:

8.1. El uso por parte de otros de tales recursos empresariales da lugar a:

(i) Intereses: cargos por el uso de recursos en efectivo o montos adeudados a la empresa;

(ii) Regalías: cargos por el uso de activos tales como know-how, patentes, marcas registradas y derechos de autor;

(iii) Dividendos: recompensas de la tenencia de inversiones en acciones.

8.2 Los intereses se devengan, en la mayoría de los casos, en el tiempo determinado por el monto pendiente y la tasa aplicable. Por lo general, el descuento o la prima sobre los títulos de deuda mantenidos se tratan como si se acumularan durante el período hasta el vencimiento.

8.3 Los royalties se acumulan de acuerdo con los términos del acuerdo relevante y generalmente se reconocen sobre esa base a menos que, teniendo en cuenta el contenido de las transacciones, sea más apropiado reconocer los ingresos sobre alguna otra base sistemática y racional.

8.4 Los dividendos de las inversiones en acciones no se reconocen en el estado de resultados hasta que se establece el derecho a recibir el pago.

8.5 Cuando el interés, las regalías y los dividendos de países extranjeros requieren un permiso de intercambio y se anticipa la incertidumbre en las remesas, es posible que sea necesario posponer el reconocimiento de ingresos.

9. Efecto de las incertidumbres en el reconocimiento de ingresos:

9.1 El reconocimiento de los ingresos requiere que los ingresos sean mensurables y que, en el momento de la venta o la prestación del servicio, no sería razonable esperar una recaudación definitiva.

9.2 Cuando se carece de la capacidad de evaluar la colección final con una certeza razonable al momento de presentar cualquier reclamo, por ejemplo, por la escalada de los incentivos a la exportación de precios, intereses, etc., el reconocimiento de los ingresos se pospone al grado de incertidumbre involucrada. En tales casos, puede ser apropiado reconocer los ingresos solo cuando esté razonablemente seguro de que se realizará la recaudación final. Cuando no hay incertidumbre en cuanto a la recaudación final, los ingresos se reconocen en el momento de la venta o prestación del servicio, aunque los pagos se realicen en cuotas.

9.3 Cuando surge la incertidumbre relacionada con la capacidad de cobro posterior al momento de la venta o la prestación del servicio, es más apropiado hacer una provisión por separado para reflejar la incertidumbre en lugar de ajustar la cantidad de ingresos originalmente registrada.

9.4 Un criterio esencial para el reconocimiento de ingresos es que la contraprestación por la venta de bienes, la prestación de servicios o el uso por parte de terceros de recursos de la empresa es razonablemente determinable. Cuando dicha consideración no se puede determinar dentro de límites razonables, el reconocimiento de los ingresos se pospone.

9.5. Cuando el reconocimiento de los ingresos se pospone debido al efecto de las incertidumbres, se considera como un ingreso del período en el que se reconoce adecuadamente.

Norma contable:

10. Los ingresos por ventas o transacciones de servicios deben reconocerse cuando se cumplan los requisitos de rendimiento establecidos en los párrafos 11 y 12, siempre que en el momento de la ejecución no sea irrazonable esperar la recaudación final. Si al momento de presentar una reclamación no es razonable esperar una recaudación definitiva, el reconocimiento de ingresos debe posponerse.

11. En una transacción que involucre la venta de bienes, debe considerarse que el desempeño se logra cuando se cumplen las siguientes condiciones:

(i) el vendedor de bienes ha transferido al comprador la propiedad en los bienes por un precio o todos los riesgos y recompensas de propiedad significativos se han transferido al comprador y el vendedor no retiene ningún control efectivo de los bienes transferidos a un grado generalmente asociado con la propiedad; y

(ii) No existe una incertidumbre significativa con respecto al monto de la contraprestación que se derivará de la venta de los bienes.

12. En una transacción que involucre la prestación de servicios, el desempeño debe medirse ya sea con el método de contrato de servicio completado o con el método de terminación proporcional, lo que se relacione con los ingresos con el trabajo realizado. Se debe considerar que dicho desempeño se logra cuando no existe una incertidumbre significativa con respecto al monto de la consideración que se derivará de la prestación del servicio.

13. Los ingresos derivados del uso por parte de terceros de recursos empresariales que generan intereses, regalías y dividendos solo deben reconocerse cuando no existe una incertidumbre significativa en cuanto a la capacidad de medición o la capacidad de cobro.

Estos ingresos se reconocen sobre las siguientes bases:

(i) Interés: en una proporción de tiempo, teniendo en cuenta el monto pendiente y la tasa aplicable;

(ii) Regalías: sobre base devengada de acuerdo con los términos del acuerdo relevante;

(iii) Dividendos de inversiones en acciones: cuando se establece el derecho del titular a recibir el pago.

Revelación:

14. Además de las revelaciones requeridas por la Norma Contable-1 sobre Divulgación de Políticas Contables (AS-I), una empresa también debe divulgar las circunstancias en que se pospuso el reconocimiento de los ingresos hasta que se resuelvan las incertidumbres significativas.

Apéndice:

Este apéndice es solo ilustrativo y no forma parte de la norma de contabilidad establecida en esta Declaración. El propósito del apéndice es ilustrar la aplicación de la Norma a una serie de situaciones comerciales en un esfuerzo por ayudar a aclarar la aplicación de la Norma.

A. Venta de Bienes:

1. La entrega se retrasa a petición del comprador y el comprador toma el título y acepta la facturación:

Los ingresos deben reconocerse a pesar de que la entrega física no se ha completado siempre y cuando exista la expectativa de que se realizará la entrega. Sin embargo, el artículo debe estar disponible, identificado y listo para su entrega al comprador en el momento en que se reconoce la venta, en lugar de que exista simplemente la intención de adquirir o fabricar los bienes a tiempo para la entrega.

2. Entrega sujeta a condiciones:

(a) Instalación e inspección, es decir, los bienes se venden sujetos a instalación, inspección, etc. Normalmente, los ingresos no deben reconocerse hasta que el cliente acepte la entrega y la instalación y la inspección estén completas. Sin embargo, en algunos casos, el proceso de instalación puede ser tan simple que puede ser apropiado reconocer la venta a pesar de que la instalación aún no se ha completado (por ejemplo, la instalación de un receptor de televisión probado en fábrica normalmente solo requiere el desempaque y la conexión de la alimentación y las antenas). ).

(b) En la aprobación

Los ingresos no deben reconocerse hasta que los bienes hayan sido aceptados formalmente por el comprador o el comprador haya hecho un acto de adopción de la transacción o haya transcurrido el plazo para el rechazo o cuando no se haya fijado un tiempo, haya transcurrido un tiempo razonable.

El reconocimiento de los ingresos en tales circunstancias dependerá de la sustancia del acuerdo. En el caso de que las ventas minoristas ofrezcan una garantía de “devolución del dinero si no está completamente satisfecho”, puede ser apropiado reconocer la venta pero hacer una provisión adecuada para devoluciones basadas en la experiencia previa. En otros casos, la sustancia del acuerdo puede equivaler a una venta en consignación, en cuyo caso debe tratarse como se indica a continuación.

(d) Ventas por consignación, es decir, se realiza una entrega por la cual el destinatario se compromete a vender las mercancías en nombre del consignador.

Los ingresos no deben reconocerse hasta que los bienes se vendan a un tercero.

(e) Ventas contra reembolso.

Los ingresos no deben reconocerse hasta que el vendedor o su agente reciban el efectivo.

3. Ventas en las que el comprador realiza una serie de pagos en cuotas al vendedor y el vendedor entrega la mercancía solo cuando se recibe el pago final:

Los ingresos por dichas ventas no deben reconocerse hasta que se entreguen los bienes. Sin embargo, cuando la experiencia indica que la mayoría de esas ventas se han consumido, los ingresos pueden reconocerse cuando se recibe un depósito significativo.

4. Pedidos y envíos especiales, es decir, donde el pago (o pago parcial) se recibe para las mercancías que actualmente no se encuentran en stock, por ejemplo, el stock aún debe ser fabricado o se entrega directamente al cliente por parte de un tercero:

El ingreso de tales ventas no debe ser reconocido hasta que los bienes sean fabricados, identificados y listos para ser entregados al comprador por el tercero.

5. Acuerdos de venta / recompra, es decir, cuando el vendedor acuerda simultáneamente la recompra de los mismos productos en una fecha posterior:

Para tales transacciones que son en esencia un acuerdo de financiamiento, la entrada de efectivo resultante no es un ingreso como se define y no debe ser reconocido como un ingreso.

6. Ventas a partes intermedias, es decir, cuando los bienes se venden a distribuidores, distribuidores u otros para revender:

Los ingresos por dichas ventas generalmente pueden reconocerse si se han superado riesgos significativos de propiedad; sin embargo, en algunas situaciones, el comprador puede, en esencia, ser un agente y, en tales casos, la venta debe tratarse como una venta en consignación.

7. Suscripciones para publicaciones:

Los ingresos recibidos o facturados deben diferirse y reconocerse en línea recta a lo largo del tiempo o, cuando los artículos entregados varían en valor de un período a otro, los ingresos deben basarse en el valor de las ventas de los artículos entregados en relación con el valor total de las ventas De todos los elementos cubiertos por la suscripción.

8. Ventas a plazos:

Cuando la contraprestación se puede cobrar en cuotas, los ingresos atribuibles al precio de venta sin interés exclusivo deben reconocerse en la fecha de la venta. El elemento de interés debe reconocerse como ingreso, proporcionalmente al saldo impago adeudado al vendedor.

9. Descuentos comerciales y rebajas por volumen:

Los descuentos comerciales y los descuentos por volumen recibidos no se incluyen en la definición de ingresos, ya que representan una reducción del costo. Los descuentos comerciales y las rebajas por volumen dados deben deducirse al determinar los ingresos.

B. Prestación de servicios:

1. Gastos de instalación:

En los casos en que las tarifas de instalación no sean imprevistas a la venta de un producto, deben reconocerse como ingresos solo cuando el equipo es instalado y aceptado por el cliente.

2. Comisiones de agencias de seguros y publicidad:

Los ingresos deben ser reconocidos cuando se completa el servicio. Para las agencias de publicidad, las comisiones de medios normalmente se reconocerán cuando el anuncio o comercial relacionado aparezca ante el público y la agencia reciba la información necesaria, a diferencia de la comisión de producción, que se reconocerá cuando se complete el proyecto. Las comisiones de las agencias de seguros deben reconocerse en las fechas de inicio o renovación efectivas de las pólizas relacionadas.

3. Comisiones de servicios financieros:

Un servicio financiero puede prestarse como un acto único o puede prestarse durante un período de tiempo. De manera similar, los cargos por dichos servicios se pueden hacer como una cantidad única o en etapas durante el período del servicio o la vida de la transacción con la que se relaciona. Dichos cargos pueden liquidarse en su totalidad cuando se realizan, o agregarse a un préstamo u otra cuenta y liquidarse en etapas.

El reconocimiento de dichos ingresos debe, por lo tanto, tener en cuenta:

(a) Si el servicio se ha prestado "de una vez por todas" o está "en forma continua";

(b) La incidencia de los costos relacionados con el servicio;

(c) Cuando se recibirá el pago por el servicio. En general, las comisiones cobradas por organizar o otorgar préstamos u otras facilidades deben reconocerse cuando se ha contraído una obligación vinculante. Los honorarios de gestión de préstamos, facilidades o préstamos relacionados con las obligaciones o servicios continuos normalmente deben reconocerse durante la vida del préstamo o la facilidad, teniendo en cuenta el monto de la obligación pendiente, la naturaleza de los servicios prestados y el calendario de los costos relacionados con ellos. .

4. Cuotas de admisión:

Los ingresos por presentaciones artísticas, banquetes y otros eventos especiales deben reconocerse cuando se lleva a cabo el evento. Cuando se vende una suscripción a varios eventos, la tarifa debe asignarse a cada evento de forma sistemática y racional.

5. Cuotas de matrícula:

Los ingresos deben ser reconocidos durante el período de instrucción.

6. Entrada y cuotas de membresía:

El reconocimiento de ingresos de estas fuentes dependerá de la naturaleza de los servicios que se prestan. La tarifa de entrada recibida es generalmente capitalizada. Si la tarifa de membresía permite solo la membresía y todos los demás servicios o productos se pagan por separado, o si hay una suscripción anual por separado, la tarifa se debe reconocer cuando se reciba. Si la cuota de membresía da derecho al miembro a los servicios o publicaciones que se proporcionarán durante el año, debe reconocerse de manera sistemática y racional teniendo en cuenta el calendario y la naturaleza de todos los servicios prestados.

Ilustración 1:

Good Pictures Ltd. construye una sala de cine que entró en funcionamiento el 1 de enero de 2009 e incurre en los siguientes gastos durante el primer año que finaliza el 31 de marzo de 2009:

(1) Mobiliario de segunda mano por valor de Rs. Se compraron 90, 000; La reparación de los muebles cuesta Rs. 10, 000. Los muebles fueron instalados por trabajadores propios, salarios por ser Rs. 2, 000.

(2) Los gastos relacionados con la obtención de una licencia para dirigir el cine fueron Rs. 30, 000. Durante el transcurso del año, el cine fue multado Rs. 500 por contravenir las reglas. Tarifa de renovación, Rs. 750, para el próximo año también se pagó.

(3) Seguro contra incendios, Rs. 12.000 se pagó el 1 de octubre de 2008 por un año.

(4) Las chozas temporales fueron construidas costando Rs. 12, 000. 'Estos fueron necesarios para la construcción del cine y fueron demolidos cuando el cine estaba listo.

(5) Durante la primera semana de funcionamiento del cine, se distribuyeron entradas gratuitas. Estos numerados 4.000, el valor promedio es Rs. 60 por boleto

(6) Una suma de Rs. 75, 00, 000 se gastaron en la sala en total; de este Rs. 50, 00, 000 se tomaron prestados el 1 de abril de 2008 a 20% anual. La mitad de la cantidad fue reembolsable el 31 de marzo de 2010 y la cantidad restante el 31 de marzo de 2011.

Indique cómo clasificaría los ítems anteriores.

Solución:

(1) El mobiliario debe ser capitalizado en Rs. 1, 02, 000, es decir, el precio pagado, el costo de reparación y el costo de instalación. Rs. 2.000 presumiblemente se encuentra cargado a la cuenta de salarios. Si es así, la cuenta de Furniture debe ser cargada y la cuenta de salarios acreditada con esta cantidad.

(2) El dinero pagado por obtener una licencia para operar el cine es un gasto de capital. La multa de Rs. 500 para infringir las normas es el gasto de ingresos. 'La tarifa de renovación para el próximo año ya pagada es el gasto en ingresos del próximo año. Este año se tratará como una especie de activo (gasto prepago) y se mostrará en el Balance.

(3) La prima del seguro contra incendios es, por supuesto, gasto de ingresos porque solo tiene la finalidad de mantener los activos. Pero la prima se ha pagado hasta el 30 de septiembre de 2009, mientras que las cuentas se están realizando hasta el 31 de marzo de 2009. Seis meses prima, Rs. 6, 000, es un gasto prepago y se cargará a los ingresos del próximo año. Rs. 3.000 siendo la prima hasta el 31 de diciembre de 2008, debe capitalizarse como parte del costo de la sala; las restantes Rs. 3.000 serán los gastos de ingresos de este año.

(4) El costo de las cabañas temporales debe agregarse al costo de la construcción del cine, ya que fue solo para construir el cine que se instalaron las cabañas.

(5) El valor de los boletos gratis, Rs. 2, 40, 000, estrictamente hablando, es una pérdida de ingresos, pero como el objetivo era popularizar el cine y así obtener una ventaja permanente, la pérdida puede extenderse en tres o cuatro años. Dado que no se ha gastado nada en efectivo, probablemente no se haya aprobado ninguna entrada.

Pero la siguiente entrada debe ser aprobada:

Anuncio A / c… Dr. Rs. 2, 40, 000

A la cuenta de ingresos Rs. 2, 40, 000

Una parte de la Cuenta de Publicidad, digamos una cuarta parte, debe ser cargada a la Cuenta de Pérdidas y Ganancias, el resto se transfiere y se extiende a lo largo de los próximos tres años. Así, el verdadero efecto de la libre distribución será claro.

(6) La sala se capitalizará en Rs. 82, 50, 000, es decir, Rs. 7, 50, 000 intereses pagados hasta el 31 de diciembre de 2008 en Rs. 50, 00, 000 serán agregados al costo de la sala. El interés subsiguiente será todo gasto de ingresos.

Ilustración 2:

Indique cuál de las siguientes partidas se debe cargar al capital y cuál a los ingresos:

(1) Rs. 13.960 gastados en desmantelar, retirar y reinstalar la planta y la maquinaria en un lugar más conveniente.

(2) Rs. 2, 600 pagaron por la remoción de acciones a un nuevo sitio.

(3) Antes de la remoción al nuevo sitio, una máquina que figuraba en los libros en Rs. 18.200 se encontraron obsoletos y vendidos como chatarra por Rs. 6.000. Se instaló una nueva máquina en su lugar en el nuevo sitio a un costo de Rs. 32, 000.

(4) Rs. 2.200 pagados por la construcción de una nueva máquina.

(5) Rs. 25.000 pagados en la reparación de la nueva fábrica.

(6) Rs. 4.500 gastados como honorarios de abogado para defender una demanda alegando que el sitio de la fábrica de la firma pertenecía al demandante. La demanda no tuvo éxito.

(7) Se cambiaron los anillos y los pistones de un motor de automóvil a un costo de Rs. 7.500; esto dio lugar a una mejora del consumo de gasolina a 12 km. por lira Había caído desde los 15 km. A 8 km.

(8) Un edificio construido en 1980 a un costo de Rs. En el año 2010 se anotaron 5, 00, 000 a Rs. 1, 50, 000; luego se demolió y se construyó un nuevo edificio con un 25% de espacio adicional a un costo de Rs. 20, 00, 000, incluyendo Rs. 50.000 por demoler el antiguo edificio.

Solución:

(1) y (2). Cuando se retira una fábrica a un sitio nuevo y más conveniente, los gastos se tratan como gastos de ingresos diferidos porque el beneficio de la eliminación no es temporal. Por lo tanto, Rs. 13.960 más Rs. 2.600 se deben poner en la Cuenta de suspenso y una parte, digamos un cuarto, cargada a la Cuenta de pérdidas y ganancias cada año.

(3) La pérdida en la venta de maquinaria vieja es Rs. 12.200 rs. es decir, Rs. 18, 200 Rs. 6, 000 es una pérdida de ingresos y debe cancelarse en la Cuenta de pérdidas y ganancias. El costo de la nueva máquina debe ser capitalizado.

(4) El costo de erigir la nueva máquina también debe ser capitalizado.

(5) Presumiblemente, la nueva fábrica ha sido comprada 'de segunda mano'. En este caso, todos los gastos para renovarlo serían gastos de capital. Por lo tanto, el gasto de Rs. 25, 000 deben ser capitalizados.

(6) Rs. Los 4.500 gastados como honorarios de abogado para defender la demanda son gastos de ingresos, ya que el objetivo es mantener el título de la empresa sobre los activos y no adquirir ningún activo nuevo.

(7) La cantidad, Rs. 7.500, se ha gastado solo para restaurar parcialmente la eficiencia del motor. El gasto es, por lo tanto, gasto de ingresos.

(8) El valor en libros del edificio antiguo, Rs. 1, 50, 000, debe ser tratado como una pérdida; Rs. 20, 00, 000 deben ser tratados como gastos de capital. La cantidad gastada en demoler el edificio antiguo es legítimamente un gasto de capital, ya que se requiere para construir el nuevo edificio. El hecho de que el nuevo edificio tenga un espacio adicional del 25% no tiene efecto en el tratamiento.