Preparación del estado de flujo de fondos (con muestra)
Lea este artículo para obtener información sobre la preparación del estado de flujo de fondos utilizando los siguientes dos estados, es decir, (a) Estado de cuenta o programa de cambios en el capital de trabajo y (b) Estado de fuentes y usos de fondos.
(a) Estado de Cambios en el Capital de Trabajo:
Dado que un estado de flujo de fondos describe los cambios en el capital de trabajo, será mejor preparar primero el calendario de cambios en el capital de trabajo antes de preparar un estado de flujo de fondos.
El estado de cambios en el capital de trabajo o simplemente llamado "declaración de capital de trabajo" se prepara con la ayuda de los activos corrientes y los pasivos corrientes. No hay efecto de la información adicional dada por separado, y dicha información afectará solo al estado de flujo de los fondos.
Al preparar el estado de cambios en el capital de trabajo, los activos corrientes pueden mostrarse a sus valores brutos, mostrando las provisiones como pasivos corrientes, o a sus valores netos después de deducir dichas provisiones.
Los elementos habituales son: provisión para deudas incobrables, provisión para pérdida de acciones, provisión para descuento a deudores, etc. El propósito de esta declaración es averiguar el cambio neto en el capital de trabajo.
El formato de la declaración es el siguiente:
Reglas para la preparación del estado de cambios en el capital de trabajo:
(i) Incremento en un activo corriente, resulta en incremento (+) en “capital de trabajo”.
(ii) Disminución de un activo corriente; dar como resultado disminuciones (-) en “capital de trabajo”.
(iii) El aumento en un pasivo corriente, resulta en una disminución (-) en el “capital de trabajo”.
(iv) Disminución de un pasivo corriente, resulta en un aumento (+) en el "capital de trabajo".
Ejemplo 1:
De los siguientes dos balances el 31 de diciembre de 2001 y el 31 de diciembre de 2002, prepare una Lista de cambios en el capital de trabajo.
Solución:
(b) Estado de flujo de fondos:
La diferencia total entre las fuentes totales y la aplicación se mostrará como un aumento o una disminución en el capital de trabajo o en los fondos y esto podría verificarse con el aumento / disminución neto en el capital de trabajo como se deriva de la declaración anterior. El cambio en el capital de trabajo también puede verificarse calculando el capital de trabajo por separado.
Al preparar un estado de flujo de fondos, se deben ignorar los activos actuales y los pasivos corrientes. Se debe prestar atención a los cambios en Activos Fijos y Pasivos Fijos.
Alternativamente, se puede preparar de la siguiente manera:
Las partidas del balance general dadas deben clasificarse en cuentas corrientes (es decir, activos corrientes y pasivos corrientes) y cuentas no corrientes (es decir, activos no corrientes y pasivos no corrientes).
El siguiente extracto del balance de una empresa explicará el método de clasificación anterior:
