Estado de flujo de efectivo: definición, efectivo y equivalentes de efectivo
Estado de flujo de efectivo: definición, efectivo y equivalentes de efectivo!
Concepto:
Un estado de flujo de efectivo revela un incremento (o disminución) neto en efectivo durante un período contable. Según As-3 (Revisado), el objetivo del estado de flujo de efectivo es proporcionar información sobre los flujos de efectivo de una empresa, lo cual es útil para proporcionar a los usuarios de los estados financieros una base para evaluar la capacidad de una empresa para generar efectivo y equivalentes de efectivo para utilizar esos flujos de efectivo La declaración trata con las provisiones de información sobre los cambios en efectivo y equivalentes de efectivo durante el año contable. Clasifica los flujos de efectivo en actividades de operación, inversión y financiamiento.
Definiciones en AS-3:
Los siguientes términos se utilizan en esta Declaración con los significados especificados:
El efectivo comprende el efectivo disponible y los depósitos a la vista con bancos.
Los equivalentes de efectivo son inversiones altamente líquidas a corto plazo que se pueden convertir fácilmente en montos conocidos de efectivo y que están sujetos a un riesgo insignificante de cambios en el valor. Los flujos de efectivo son entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo.
Las actividades operativas son las principales actividades que generan ingresos de la empresa y otras actividades que no son actividades de inversión o financiación.
Las actividades de inversión son la adquisición y disposición de activos a largo plazo y otras inversiones no incluidas en los equivalentes de efectivo.
Las actividades de financiamiento son actividades que resultan en cambios en el tamaño y la composición del capital de los propietarios (incluido el capital accionario preferencial en el caso de una empresa) y los préstamos de la empresa.
Efectivo y equivalentes de efectivo:
1. Los equivalentes de efectivo se mantienen con el fin de cumplir con los compromisos de efectivo a corto plazo en lugar de con fines de inversión u otros. Para que una inversión califique como un efectivo equivalente, debe ser fácilmente convertible a una cantidad conocida de efectivo y estar sujeta a un riesgo insignificante de cambios en el valor. Por lo tanto, una inversión normalmente califica como un equivalente en efectivo solo cuando tiene un vencimiento corto de, digamos, tres meses o menos a partir de la fecha de adquisición. Las inversiones en acciones están excluidas de los equivalentes de efectivo a menos que sean, en sustancia, equivalentes de efectivo; por ejemplo, las acciones preferentes de una empresa adquiridas poco antes de su fecha de reembolso especificada (siempre que exista un riesgo insignificante de que la empresa no reembolse el importe al vencimiento).
2. Los flujos de efectivo excluyen los movimientos entre elementos que constituyen efectivo o equivalentes de efectivo porque estos componentes son parte de la administración de efectivo de una empresa en lugar de parte de sus actividades de operación, inversión y financiamiento. La gestión del efectivo incluye la inversión del exceso de efectivo en equivalentes de efectivo.
