Clasificación de activos en el balance general (con asientos de diario)

Los activos pueden ser flotantes o fijos. Los activos flotantes son efectivo y aquellos activos que deben convertirse en efectivo lo antes posible. Los ejemplos son efectivo en bancos, deudores diversos, stock de bienes, etc. El término 'flotante' se deriva del hecho de que dichos activos cambian constantemente de valor a través de transacciones que se realizan.

La cifra de deudores totales, por ejemplo, cambia día a día. Estos activos también se conocen como activos circulantes. El efectivo también se denomina como un activo líquido. Los activos fijos son aquellos que no están destinados a ser vendidos sino que están destinados a ser utilizados en el negocio de la empresa. Algunos ejemplos son maquinaria, patentes, edificios y buena voluntad. Los activos fijos pueden clasificarse además en tangibles o intangibles.

Los activos tangibles son aquellos que se pueden ver y sentir, como edificios, maquinaria, etc. Los activos intangibles son aquellos que no se pueden ver, como la buena voluntad. Se observará que los activos flotantes deben ser tangibles. Sin embargo, clasificar los activos en tangibles e intangibles es meramente académico. Un stock de bienes no vendibles es tangible pero es inútil. Otra empresa puede obtener una gran cantidad de efectivo vendiendo el fondo de comercio intangible.

Algunos de los activos fijos pueden ser consumidos en el transcurso del tiempo. Una mina, por ejemplo, será inútil cuando haya sido explotada por completo. Tales activos a menudo se denominan activos de desperdicio. Pero estrictamente hablando, todos los activos fijos se están desperdiciando (con la excepción de las tierras de propiedad absoluta), ya que tarde o temprano la utilidad de estos activos habrá terminado. Puede ser sabio, por lo tanto, atenerse a la clasificación principal de activos fijos y flotantes. Algunos “activos” no tienen valor; Se les llama ficticios. Un ejemplo es Gastos Preliminares (gastos para establecer una sociedad anónima).

Ilustración 1:

El siguiente es el balance de prueba de B. Govil el 31 de marzo de 2012:

Teniendo en cuenta los siguientes ajustes, realice los asientos de diario necesarios y prepare la Cuenta de Operaciones y Pérdidas y Ganancias y el Balance General:

(a) Stock disponible el 31 de marzo de 2012 es de Rs. 26.800.

(b) La maquinaria debe depreciarse a una tasa del 10% y las patentes a una tasa del 20%.

(d) El seguro incluye una prima de Rs. 170 en una póliza, que vence el 31 de septiembre de 2012.

(e) Los salarios incluyen una suma de Rs. 2.000 gastados en la construcción de un cobertizo para empleados y clientes.

(f) Se creará una provisión para deudas incobrables y dudosas hasta el 5% de los deudores titulados.

Solución:

Nota:

El estudiante debe preparar las cuentas del libro mayor y observar cuidadosamente cómo los ajustes cambian las distintas cuentas y cómo se crean las nuevas cuentas.

El estudiante debe haber notado en el trabajo del ejemplo anterior que:

(1) Las cifras que aparecen en el balance de comprobación se han llevado a

ya sea la cuenta comercial,

o la cuenta de pérdidas y ganancias,

o el balance, y

(2) Las cifras que surgen de los ajustes, es decir, asuntos fuera del Balance de comprobación, se han llevado a dos de las tres cuentas o declaraciones anteriores. Por ejemplo, las acciones que aparecen en el Balance de Prueba se han cargado solo a la Cuenta de Trading, mientras que las acciones disponibles al final del año se han colocado en el lado de crédito de la Cuenta de Trading y también en el lado de activos del Balance. .

Para un correcto funcionamiento, los puntos anteriores deben ser agarrados firmemente. Los elementos dentro de un balance de prueba van solo a un lugar (ya sea la Cuenta de Trading o la Cuenta de Pérdidas y Ganancias o el Balance). Esto se debe a que para los artículos que aparecen en el Balance de prueba, la doble entrada ya está completa. Los ajustes requieren una doble entrada todavía y, por lo tanto, dos cuentas se verán afectadas. Estas dos cuentas irán a dos lugares diferentes.

Hoja de cálculo:

Una forma resumida de elaborar las cuentas finales es preparar lo que se conoce como hoja de trabajo. Tiene una serie de columnas, un conjunto de dos para las cifras de balance de prueba, otro conjunto para ajustes, un tercer conjunto para mostrar el saldo de prueba ajustado, el cuarto para la Cuenta de negociación, el quinto para la Cuenta de pérdidas y ganancias y el último conjunto para el Balance general artículos. La ilustración No. 9 está elaborada de esta manera en la p. 2, 44. La diferencia en este trabajo y el que ya se muestra es solo el de la presentación.

Ilustración 2:

A partir del siguiente Balance de Prueba de A. Atmaram al 31 de marzo de 2012, debe preparar una Cuenta de Operaciones y Pérdidas y Ganancias para el año finalizado el 31 de marzo de 2012 y un Balance en esa fecha, después de realizar los ajustes necesarios. También dar entradas de diario para los ajustes.

Ajustes:

(1) Las acciones al 31 de marzo de 2012, se valoraron en Rs. 94.600.

(2) Escriba t 600 como deudas incobrables.

(3) La Provisión para deudas dudosas se mantendrá en un 5 por ciento sobre los Deudores de varios niveles.

(4) Cree una provisión para descuentos en deudores y una reserva para descuentos en acreedores al 2 por ciento.

(5) Prever la depreciación en muebles y accesorios al 5 por ciento anual, y en la planta y maquinaria al 20 por ciento anual.

(6) El seguro no vencido era Rs. 100.

(7) Se produjo un incendio el 25 de Mach, 2012 en la capital del dios y el valor de Rs. 5, 000 fueron destruidos. Estaba completamente asegurado y la compañía de seguros admitió la reclamación en su totalidad.

Solución:

Ilustración 3:

El Sr. P. Patel lleva a cabo negocios minoristas y su balance de prueba al 31 de marzo de 2012 fue el siguiente:

Prepare la Cuenta de Operaciones, Pérdidas y Ganancias al 31 de marzo de 2012 y el Balance general a esa fecha, teniendo en cuenta la siguiente información:

1. Varios deudores incluyen un artículo de Rs. 250 para bienes suministrados al propietario y un artículo de Rs. 600 por un cliente que se ha vuelto insolvente.

2. La provisión para deudas dudosas se mantendrá en el 5 por ciento de los Deudores Diversos.

3. Una quinta parte de las modificaciones a la tienda debe ser cancelada.

4. Bienes del valor de Rs. 1.000 han sido destruidos por el fuego y la compañía de seguros ha admitido la reclamación de Rs. Sólo 700.

5. Las facturas por cobrar incluyen un pagaré deshonrado para Rs. 2, 650.

6. La acción al final del año fue de Rs. 60.520.

7. Una indicación del banco de que el cheque de un cliente por Rs. 1.000 habían sido deshonradas y aún no se ha registrado en los libros.

Solución:

Nota:

Un punto a tener en cuenta es que la Depreciación, el Seguro Prepago, el Alquiler Acumulado y los Salarios Sobresalientes aparecen en el Balance de Prueba. Por lo tanto, la doble entrada en este sentido ya se ha completado. Por lo tanto, los muebles y las responsabilidades con respecto a la renta y los salarios aparecerán en el Balance sin ningún ajuste.

Notas:

(1) Bienes destruidos por el fuego, Rs. 1.000 se acreditan a la cuenta comercial. Fuera de esto, Rs. 700 son recuperables de las aseguradoras y Rs. 300 es una pérdida que se carga en la Cuenta de pérdidas y ganancias.

(2) Se vencen cuatro meses de interés en el préstamo a D. Pathan.

(3) Varios deudores en total Rs. 41, 000 de la siguiente manera:

Ilustración 4:

Del siguiente balance de prueba, extraído de los libros de Lalubhai Ladakchand, prepare una Cuenta de Negociación y Ganancias y Pérdidas para el año que finalizó el 31 de marzo de 2012 y un Balance general en esa fecha.

Cargar depreciación en terrenos y edificios al 2½%; en planta y maquinaria al 10% y en muebles y accesorios al 10%. Haga una provisión al 5 por ciento en los Deudores Diversos por Deudas Incobrables. El banco ha insinuado que un cheque por Rs. 800 recibidos de un cliente ha sido deshonrado. El cliente está en dificultades y se espera que pueda pagar el 60% de las reclamaciones sobre él.

Llevar adelante las siguientes cantidades no vencidas:

Gastos comerciales por valor de Rs. 430 aún no han sido pagados. Los salarios incluyen 500 gastados en la instalación de maquinaria nueva el 1 de abril de 2011. Permita un 10% de interés en el saldo inicial de la Cuenta de Capital, ignorando los planos.

Solución:

Nota:

Un punto particular que se debe observar en el balance de prueba anterior es que el stock de cierre aparece en el balance de prueba en sí mismo, lo que significa que la doble entrada ya se ha respetado. (Esto se muestra también cuando la Cuenta de compras se denomina como ajustada).

La entrada debe haber sido como sigue:

Cuenta de Stock Dr. 88.780

A la Cuenta de Compras 88, 780.

El stock inicial también debe haber sido transferido al débito de la Cuenta de Compras. El stock de cierre aparecerá en el Balance y no en la Cuenta de Trading. El stock de apertura no aparecerá en ninguna parte.

5% en Rs. 75.600 más el 40% en Rs. 800.

Ilustración 5:

De las siguientes cifras extraídas de los libros de N. Narayan, se requiere que prepare una Cuenta de Operaciones, Pérdidas y Ganancias para el año finalizado el 31 de marzo de 2012 y un Balance a esa fecha, después de hacer los ajustes necesarios:

Ajustes:

(1) Las acciones al 31 de marzo de 2012 se valoraron en Rs. 66, 000.

(2) Salarios Rs. 4.600 y sueldos, Rs. 3.600 fueron sobresalientes.

(3) El seguro pagado por adelantado era Rs. 800.

(4) El 31 de diciembre de 2011 se instaló una nueva máquina que costó Rs. 14, 000, pero no se registró en los libros y no se hizo ningún pago por ello. Los salarios, Rs. 1.000, pagados por su erección, han sido cargados a la cuenta de salarios.

(5) Las herramientas sueltas se valoraron en Rs. 5, 600 el 31 de marzo de 2012.

(6) Depreciación de plantas y maquinaria en un 10% anual; Muebles y accesorios en un 714 por ciento anual y Freehold Property en un 2 por ciento anual.

(7) De los Deudores Diversos Rs. 600 son malos y deben ser cancelados.

(8) Mantener una provisión del 5 por ciento para los Deudores varios para las deudas dudosas, y del 2 por ciento para los descuentos a los Deudores y una reserva del 2 por ciento para el descuento de los Acreedores diversos.

(9) El administrador tiene derecho a una comisión del 5 por ciento de las ganancias netas antes de cobrar dicha comisión.

Solución:

Nota:

En una pregunta como la anterior, en la que no se proporciona un balance de prueba regular, es aconsejable establecer primero un balance de prueba para asegurarse de que no haya diferencias en los libros o para determinar una cifra que pueda faltar. Una lectura de las cifras dadas anteriormente muestra que la cifra con respecto a las ventas no está allí.

Esta información se ha determinado mediante la preparación del balance de prueba, como se muestra a continuación:

Nota:

(1) Con Rs. 600 para ser cancelados como deudas incobrables adicionales, los deudores diversos se reducen a Rs. 26.000 en el que Rs. 1.300 se requerirían como provisión para deudas dudosas.

(2) Se requiere una provisión para descuentos del 2% en deudores que son Rs. 26, 000; Fuera de esto, la Provisión para Deudas Incobrables tendrá que ser deducida. Esto deja a los deudores en Rs. 24, 700 de los cuales el 2% llega a Rs. 494.

(3) Además de maquinaria de pie en libros en Rs. 1, 00, 000, hay otra máquina comprada para Rs. 14, 000 e instalado el 31 de diciembre de 2011 a un costo adicional de Rs. 1, 000. Depreciación, por lo tanto, será para todo el año en Rs. 1, 00, 000 y por 3 meses en Rs. 15, 000.

(4) El valor de las herramientas sueltas al final es solo Rs. 5, 600 y por lo tanto Rs. 1.400 (la diferencia entre el valor contable y el valor estimado) es la depreciación.

(5) Sin considerar la comisión, el beneficio neto llega a Rs. 73.981. El 5% de esto es pagadero al gerente como comisión.

(6) El préstamo a D. Dass de Rs. 40.000 lleva un interés del 15 por ciento. El interés es Rs. 6.000 por un año completo. Como solo Rs. 3.000 se han recibido realmente, uno debe prever el resto.

Ilustración 6:

De los siguientes saldos extraídos de los libros de Mr. Yellow, prepare la Cuenta de Operaciones, Pérdidas y Ganancias para el año finalizado el 31.3.2012 y un Balance general en esa fecha:

Ajustes:

(a) El cierre de existencias en 31.3.2012 se valuó al costo en Rs. 25.600 (Valor de mercado, Rs. 26.200).

(b) Rs. 6.000 pagados a Mr. Red contra facturas por pagar se debitaron por error a Mr. Green y se incluyeron en la lista de deudores diversos.

(c) Gastos de viaje pagados al representante de ventas Rs. 5.000 para el mes de marzo de 2012 se cargaron a su cuenta personal y se incluyeron en la lista de deudores diversos.

(d) La depreciación de muebles y accesorios se debe proporcionar al 10% por año.

(e) Proporcionar deudas dudosas al 5% en deudores diversos.

(f) Costos de bienes Rs. 1.500 fueron utilizados por el propietario. La entrada para ello aún no ha sido aprobada.

(g) Los salarios incluyen Rs. 12, 000 pagados al representante de ventas, quien además tiene derecho a una comisión del 5% sobre las ventas netas.

(h) Los gastos de papelería Rs. 1, 200 vencían el 31.3.2012.

(i) Las compras incluyen un stock de apertura valorado en 7.000 (precio de costo).

(J) El representante de ventas tiene además derecho a una comisión adicional del 5% sobre el beneficio neto después de cobrar su comisión adicional.

(k) No es necesario proporcionar una depreciación para la computadora, ya que se compró el 31.3.2012 y no se puede utilizar ese día. [Adaptado CA (Inter) Mayo, 1991]

Solución:

Notas de trabajo:

Ilustración 7:

El Sr. Farmer desarrolla su actividad como jardinero de mercado y prepara las cuentas hasta el 31 de marzo. Los intereses se permiten a una tasa del 10 por ciento sobre el capital, pero no sobre la cuenta corriente. Los jardines son de propiedad absoluta, pero se alquila una oficina separada. La cuenta comercial se cobrará a través de un alquiler con un monto equivalente a un interés del 5 por ciento sobre el costo del terreno, la construcción y el equipo fijo.

Otros ajustes son los siguientes:

(1) El stock disponible el 31 de marzo de 2012 se valoró de la siguiente manera:

Cultivo y producción…. Rs. 1, 41, 260

Abonos y fertilizantes… Rs. 5, 610

Herramientas y materiales… Rs. 13.180

(2) La Reserva de Depreciación y Reparación de Edificios se acreditará con un monto equivalente al 4 por ciento del costo de Edificios y Equipo Fijo, las reparaciones reales se cargarán a esta Reserva.

(3) El valor en libros de un vehículo motorizado vendido fue de Rs. 7.000 el 31 de marzo de 2011 y la depreciación de los vehículos se proporcionará a una tasa del 20 por ciento anual sobre el valor anotado.

(4) Se deben tomar provisiones para los siguientes gastos pendientes:

Alquiler de oficinas, Rs. 1.350 y misceláneas de oficina Rs. 1.190; Tarifas pagadas por adelantado, Rs. 1, 850.

(5) Los gastos (incluida la depreciación, etc.) de la conducción de los vehículos deben tratarse como un cuarto como transporte hacia adentro y en cuanto al saldo como transporte hacia afuera.

(6) El agricultor cobra un salario de Rs. 12, 000 por año, que se distribuirán en dos tercios de los jardines y en un tercio de la oficina.

A partir del siguiente Balance de Prueba, prepare una Cuenta de Operaciones y Pérdidas y Ganancias para el año terminado el 31 de marzo de 2012 y el Balance General en esa fecha, teniendo en cuenta los ajustes mencionados anteriormente:

Solución:

Notas:

(1) El transporte se compone de la depreciación y el funcionamiento de los vehículos de motor, de la siguiente manera:

De esto, un cuarto, es decir, Rs. 10, 350 se carga en la Cuenta de Trading como transporte hacia adentro y el resto, Rs. 31, 050, debitado a la Cuenta de Pérdidas y Ganancias como transporte hacia el exterior.

(2) El alquiler cobrado es del 5% sobre el valor total de las tierras, edificios y equipos de Freehold. No se paga a ningún forastero, por lo tanto, se carga en la cuenta de operaciones y se acredita en la cuenta de pérdidas y ganancias.

(3) El costo de la venta de vehículos motorizados fue de Rs. 7, 000 menos Rs. 700 depreciación durante seis meses, es decir, Rs. 6.300. Precio realizado Rs. 10.500. Por lo tanto, el beneficio en venta, Rs. 4.200.

Ilustración 8:

Dhanvantari Health Hospital tiene una unidad de cuidados intensivos. Para este propósito, ha contratado un edificio a un alquiler mensual de Rs.1 lakh. La unidad se ha comprometido a asumir el costo de las reparaciones y el mantenimiento en sí.

La unidad consta de 50 camas, pero se pueden acomodar fácilmente 5 camas más cuando la situación lo requiera a un costo de Rs. 50 por cama por día.

Se reveló que durante el año 2010-2011, la unidad tenía una capacidad total de 50 pacientes solo durante 120 días y el total de los cargos de alquiler por las camas supletorias incurridas durante estos días ascendió a Rs. 40, 000 y la unidad tenía un promedio de 40 camas ocupadas por otros 80 días.

La unidad tiene acuerdos con médicos especialistas externos a quienes se les paga las tarifas en función del número de pacientes atendidos por ellos y del tiempo que dedican; en el año 2010-2011, las tarifas totales pagadas a ellos resultaron ser Rs. 2 lakh por mes. Los otros gastos del año fueron los siguientes:

Personal permanente:

Dos médicos residentes, cada uno con un salario de Rs. 10, 000 por mes

Ocho enfermeras, cada una con un salario de Rs. 3, 000 por mes

Cuatro chicos del barrio, cada uno con un salario de Rs. 1.500 por mes

La unidad ha recuperado una cantidad total de Rs. 1.000 por día en promedio de cada paciente. El costo del conserje y otros servicios es variable, ya que está relacionado con el número de días de pacientes.

Prepare una declaración de ingresos para el año finalizado el 31 de marzo de 2011 e indique la ganancia por día de paciente que obtiene la unidad. También calcule la cantidad de días de pacientes requeridos por la unidad para alcanzar el punto de equilibrio.

Pase entradas de diario para el próximo año si la unidad recibe a) medicinas donadas de Rs. 2, 50, 000 yb) gastos de medicamentos de Rs. 8, 50, 000 para el año incluyen medicamentos para Rs. 50.000 recibidos a modo de donación.

[Adaptado CA (final) mayo, 2000]

Solución:

Número de días de pacientes en 2010-11:

Cuenta de Fabricación:

Una preocupación que fabrica bienes quisiera determinar el costo de producir la producción total. Se dará cuenta de que la Cuenta de comercio ordinaria no es capaz de mostrar el costo de fabricación de los productos, porque (1) se ocupa de las existencias (tanto de apertura como de cierre) de productos terminados, y (2) algunos de los gastos relacionados con la producción, como la depreciación y las reparaciones de maquinaria, generalmente se cargan a la Cuenta de pérdidas y ganancias.

Algunas preocupaciones, por lo tanto, preparan una 'Cuenta de Fabricación' a la cual se le cargarán todos los gastos incurridos en la fábrica en la producción de bienes. El efecto es que la depreciación y las reparaciones de la planta y la maquinaria se cargan a la Cuenta de Fabricación y no a la Cuenta de Pérdidas y Ganancias.

El total de dichos gastos ajustado por el valor de las existencias de materias primas y de productos semiacabados mostrará el costo total de la producción durante el período financiero. Esta cifra se transfiere al débito de la Cuenta comercial, que mostrará el beneficio bruto obtenido de la manera habitual. (Nota: las existencias terminadas aparecerán en la cuenta comercial y no en la cuenta de fabricación).

En una empresa dedicada a la fabricación, en cualquier momento habrá trabajos pendientes o semiacabados. Esto se llama trabajo en proceso o trabajo en progreso. Es un activo como stock de materiales o productos terminados. El valor del trabajo en curso al principio se carga en la Cuenta de Fabricación como stock inicial. El valor del trabajo en proceso se acredita a esta cuenta, como stock de cierre, y luego se muestra en el Balance.

Es costumbre mostrar una cifra para las materias primas consumidas. Esto se hace agregando compras al stock inicial de materias primas y deduciendo el stock final de materias primas de las mismas. Así:

A continuación se muestra una ilustración para mostrar cómo una cuenta de manufactura se ajusta a las cuentas finales habituales.

Ilustración 9:

A partir del siguiente Balance de prueba, prepare la Cuenta de fabricación, la Cuenta de negociación y pérdidas y ganancias para el año que finaliza el 31 de marzo de 2012 y el Balance general en esa fecha: