Reconciliación de costos y cuentas financieras

Este artículo brinda información sobre la necesidad, los métodos, el procedimiento y el memorándum para la conciliación de los costos y las cuentas financieras con la muestra.

Necesidad de Reconciliación :

En aquellas preocupaciones donde no hay costos y cuentas financieras separadas, el problema de la reconciliación no surge. Pero cuando el costo y las cuentas financieras se mantienen independientes entre sí, es imperativo que periódicamente se concilien dos cuentas. Aunque ambos conjuntos de libros se ocupan de las mismas transacciones básicas, la cifra de ganancia revelada por el primero no está de acuerdo con la revelada por el segundo.

Por lo tanto, la reconciliación entre los resultados de los dos conjuntos de libros es necesaria debido a las siguientes razones:

1. Para averiguar las razones de la diferencia en la utilidad o pérdida en el costo y en las cuentas financieras y para indicar la posición claramente y para asegurarse de que no se hayan cometido errores relacionados con las cuentas.

2. Asegurar la exactitud matemática y la confiabilidad de las cuentas de costos para tener una verificación de costos, control de costos y un control de las cuentas financieras.

3. Contribuir a la estandarización de las políticas de valoración de acciones, depreciación y gastos generales.

4. Facilitar la coordinación y promover una mejor cooperación entre las actividades de las secciones financieras y de costos del departamento de contabilidad.

5. Colocar a la gerencia en una mejor posición para familiarizarse con las razones de la variación en las ganancias que allanan el camino hacia un control interno más efectivo.

Métodos de reconciliación:

La conciliación de costos y ganancias financieras puede intentarse ya sea:

(a) Preparando una Declaración de Conciliación o

(b) Por preparación de una Cuenta de Reconciliación de Memorándum.

Declaración de Reconciliación :

Cuando se intenta la reconciliación mediante la preparación de una declaración de conciliación, la ganancia mostrada por un conjunto de cuentas se toma como ganancia básica y se le agregan o se deducen partidas de la diferencia para llegar a la cifra de ganancia mostrada por otra serie de cuentas.

Procedimiento de Reconciliación:

Cuando hay una diferencia entre las ganancias reveladas por las cuentas de costos y las cuentas financieras, se deben seguir los siguientes pasos para preparar un estado de conciliación:

(I) Averigüe las diversas razones de desacuerdo (como se discutió anteriormente) entre las ganancias reveladas por dos conjuntos de libros contables.

(II) Si la ganancia según la cuenta de costo (o la pérdida según las cuentas financieras) se toma como base:

Añadir:

(i) Partidas de ingresos incluidas en cuentas financieras pero no en cuentas de costos.

(ii) Las partidas de gastos (como intereses sobre el capital, alquiler en locales propios, etc.) se incluyen en las cuentas de costos pero no en las cuentas financieras.

(iii) Montos por los cuales los gastos se han mostrado en exceso en las cuentas de costos en comparación con las entradas correspondientes en las cuentas financieras.

(iv) Montos por los cuales los elementos de ingresos se han mostrado en exceso en las cuentas financieras en comparación con las entradas correspondientes en las cuentas de costos.

(v) Absorción excesiva de gastos generales en cuentas de costos.

(vi) La cantidad por la cual el stock de inventario de cierre está subvaluado en las cuentas de costos.

(vii) La cantidad por la cual el stock inicial de inventario está sobrevaluado en las cuentas de costos.

(viii) Sobreprecio de depreciación en cuentas de costos.

Deducir:

(i) Partidas de ingresos incluidas en las cuentas de costos pero no en las cuentas financieras.

(ii) Partidas de gastos incluidas en las cuentas financieras pero no en las cuentas de costos.

(iii) Montos por los cuales los elementos de ingresos se han mostrado en exceso en las cuentas de costos sobre las entradas correspondientes en las cuentas financieras.

(iv) Montos por los cuales se han mostrado en exceso las partidas de gastos en las cuentas financieras sobre las entradas correspondientes en las cuentas de costos.

(v) Baja absorción de gastos generales en cuentas de costos.

(vi) La cantidad por la cual el stock de inventario de cierre está sobrevaluado en las cuentas de costos.

(vii) El monto por el cual el stock inicial de inventario se encuentra subvaluado en las cuentas de costos.

(viii) Bajo cargo de depreciación en cuentas de costos.

(III) Después de realizar todas las adiciones y deducciones anteriores, la cifra resultante será la ganancia según las cuentas financieras (o la pérdida según las cuentas en efectivo).

Nota:

Si el beneficio según las cuentas financieras (o la pérdida según las cuentas de costo) se toma como base, entonces los artículos agregados se deducirán y los artículos que se deducirán se agregarán, es decir, se revertirá el procedimiento.

Cuenta de Reconciliación Memorándum :

La reconciliación también se puede hacer preparando una Cuenta de Reconciliación de Memorándum. Esta cuenta es solo una cuenta de memorándum y no forma parte de la entrada doble. Cuando se intenta la conciliación a través de la Cuenta de Reconciliación de Memorándum, el beneficio que se tomará como "beneficio base" se muestra como saldo inicial de esta Cuenta. Todos los elementos de las diferencias que deben deducirse se cargan y los que se agregan se acreditan a esta Cuenta, la cifra de balance de esta Cuenta es la ganancia mostrada por otro conjunto de Cuentas.

La forma de muestra de la Cuenta de Conciliación de Memorándum se da a continuación:

¿Puede la contabilidad de computadora obviar la necesidad de reconciliación?

La contabilidad informática no ha obviado en absoluto la necesidad de conciliar las cuentas de costos y las cuentas financieras, ya que el enfoque básico en la preparación de los dos conjuntos de cuentas es diferente. Muchos elementos, como los gastos teóricos y la apropiación de ganancias, pueden registrarse en un conjunto de cuentas pero no en el otro. Del mismo modo, se pueden registrar diferentes montos con respecto a los mismos artículos como depreciación, gastos generales, etc. en los dos conjuntos. Como tal diferencia en beneficio según lo revelado por los dos conjuntos está obligado a surgir. Por lo tanto, surge la necesidad de conciliar los dos conjuntos de libros para identificar las causas de la diferencia y establecer su exactitud.

Circunstancias en las que se puede evitar la reconciliación :

La conciliación de los libros de costos y financieros puede evitarse si se prescinde del mantenimiento de dos juegos de libros para la contabilidad de costos y la contabilidad financiera. Esto se puede hacer adoptando cuentas integrales o integradas en la organización en las que solo se opera un conjunto de libros que registran tanto las cuentas financieras como las cuentas de costos.

Ilustración 1:

(Cuando se dan los beneficios según las cuentas financieras y de costos). El beneficio mostrado en las cuentas financieras fue de Rs. 1, 12, 870 y para el mismo período las cuentas de costos mostraron un beneficio de Rs. 27.040.

En los registros de costos, los gastos generales de fábrica se cargan al 100% de los salarios, los gastos generales de administración al 10% de los costos de obra y los gastos generales de venta y distribución a Rs. 16 por unidad vendida.

Prepare una declaración que concilie la ganancia según los registros de costos con la ganancia según los registros financieros de la compañía. Todos los trabajos deben ser parte de su respuesta.

A veces, tanto la producción normal como la producción real aparecen en la pregunta y los gastos fijos se cargan sobre la base de la producción normal en la cuenta de pérdidas y ganancias. Pero al preparar el estado de costos y ganancias, estos se cargan sobre la base de la producción real, es decir, al reducir o aumentar los gastos fijos en esa proporción que la producción real se corresponde con la de la producción normal.