Preparación del estado de resultados proforma

Lea este artículo para obtener información sobre la preparación de la Declaración de ingresos proforma.

Si bien el análisis de punto de equilibrio es considerablemente útil para estudiar la relación costo-volumen-ganancias, no hace un análisis detallado de los costos e ingresos necesarios para realizar estimaciones específicas de las ganancias y controlar los gastos para el próximo período.

Es con este fin en vista de que la administración emplea el estado de resultados proforma. El estado de resultados proforma es una proyección de ingresos por un período de tiempo en el futuro.

La preparación del estado de resultados proforma es un paso más en el proceso de presupuestación. Se realiza con la ayuda de varios presupuestos operativos y de costos del departamento. El proceso comienza con la estimación de las ventas. Las cifras de ventas proyectadas se pueden obtener del presupuesto de ventas. En ausencia de un programa presupuestario detallado, se debe prestar atención a la razonabilidad de las cifras utilizadas.

En caso de que el período de planificación esté lleno de incertidumbre, el gerente de finanzas debe preparar más de un conjunto de pronósticos y declaraciones proforma, hay una tendencia general a preparar tres conjuntos de pronósticos: uno basado en un pronóstico optimista; uno basado en un pronóstico pesimista y otro que representa el resultado más probable de la operación.

El siguiente paso involucrado en la preparación del estado de ingresos proyectado es estimar el costo de los bienes vendidos. Las cifras anteriores sobre el porcentaje de bienes vendidos a bienes producidos, ajustadas a la luz de las expectativas futuras de salarios y precios, pueden ayudar a la gerencia a calcular con precisión el costo de los bienes vendidos.

Sin embargo, para fines de control de costos efectivo, se debe realizar la proyección de cada componente del costo de los bienes vendidos a partir de ventas futuras.

Esto se debe basar en las estimaciones de los materiales utilizados, los costos de mano de obra y los gastos generales, y luego ajustar estas estimaciones a la luz de los posibles cambios en los niveles de trabajo en proceso y el inventario de productos terminados. Cuando los planes operativos requieren un aumento en el nivel de inventario de productos terminados, los costos cargados a las ventas del período tendrán que ser menos que los costos de producción incurridos durante el período.

Asimismo, los costos cargados a las ventas del período serán mayores que el costo de producción si los planes operativos requieren un aumento en el nivel de inventario de productos terminados.

Luego se estiman los gastos de venta y administrativos. Dado que estos gastos se presupuestan gradualmente por adelantado, el gerente de finanzas solo tiene que recopilar la información de los departamentos de marketing y ventas. En ausencia de un programa presupuestario, los porcentajes pasados ​​de ventas y los gastos de administración a ventas se pueden usar para proyectar la relación futura entre estos gastos y las ventas después de hacer los ajustes necesarios a la luz de los cambios previstos en la escala de operaciones de la empresa.

Otros ingresos y gastos, como el alquiler, los intereses, las ganancias y pérdidas de la venta de activos, etc., no suelen plantear muchos problemas de estimación. Después de deducir el costo de los bienes vendidos, los gastos de venta y administrativos y otros gastos de los ingresos por ventas, se obtiene una ganancia neta antes de impuestos.

El impuesto anticipado sobre el impuesto a la renta, que se calcula sobre la base de las tasas impositivas existentes aplicables a la empresa, se deduce para llegar a la utilidad neta proyectada después de impuestos. Así es como se prepara la cuenta de resultados proforma.

El estado de resultados proforma de loyds Manufacturing Company para el período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2007 se detalla a continuación. La empresa cuenta con un programa presupuestario integral y, por lo tanto, los datos necesarios se han recopilado de los redactores departamentales.