Reconciliación de beneficios y sus métodos (con muestra)

La conciliación será con respecto a las ganancias reveladas por los dos conjuntos de libros y dependerá de la explicación de la discrepancia entre los gastos generales reales registrados en los libros financieros y las estimaciones de dichos gastos incluidos en los libros de costos.

Pero hay ciertos gastos que no están incluidos en los libros de costos y otros gastos que no están incluidos en los libros de finanzas, pero están incluidos en los libros de costos. Aparte de la apropiación de utilidades, como la provisión para el impuesto a la renta o los dividendos pagados, ciertos gastos no se encontrarán en los libros de costos.

Gastos no incluidos en las cuentas de costos:

1. Exceso de depreciación en plantas, edificios, etc., (con miras a crear reservas secretas).

2. Provisión para deudas incobrables y dudosas.

3. Montos dados de baja de activos intangibles como el fondo de comercio o gastos de capital como gastos preliminares, comisión de suscripción, etc.

4. Los gastos de capital dados de baja.

5. Interés pagado (si la inquietud decide incluir el interés en las cuentas de costos, todavía habrá una diferencia; los libros financieros mostrarán solo el interés real pagado, mientras que los libros de costos pueden mostrar intereses sobre el capital empleado en su totalidad).

6. Pérdidas en la venta de inversiones o activos fijos.

7. Gastos en la oficina de transferencia de acciones de la empresa.

8. Daños pagaderos a través de los tribunales (excepto la responsabilidad por la compensación de los trabajadores).

9. Sanciones por retraso en la ejecución de contratos.

10. Pérdidas anormales de materiales, tiempo de inactividad anormal, desguace de maquinaria antes de que finalice su vida útil estimada.

11. Remuneración pagadera al propietario en exceso del límite razonable.

Ingresos no incluidos en los libros de costos:

Los siguientes elementos que se encuentran en el lado del crédito de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias de la Compañía no se considerarán en los libros de costos:

(a) Intereses, dividendos, alquileres, etc., recibidos por la empresa.

(b) Ganancia en venta de inversiones o activos fijos.

(d) Daños recibidos por la empresa de terceros.

Gastos incluidos solo en libros de costos:

Si la empresa es propietaria de los locales, no pagará el alquiler y, por lo tanto, no aparecerá en el lado de débito de la Cuenta de pérdidas y ganancias, pero, como se ha señalado en el Capítulo sobre gastos indirectos, una cantidad razonable por medio de El alquiler se incluirá, de todos modos, en los gastos indirectos de la oficina de Costing.

Valoración de Stock:

La diferencia en los dos conjuntos de libros también se debe a que la valoración del stock de cierre se realiza de forma diferente. La práctica en caso de costos puede ser valorar las existencias al costo de la oficina, es decir, materiales, salarios, gastos generales de trabajo y gastos generales de oficina. En el caso de trabajos en curso, la parte equitativa de los gastos generales de trabajo y los gastos generales de oficina se coloca en cuentas pendientes. En el caso de las cuentas financieras, la práctica varía.

El stock de cierre generalmente se valora al costo de las obras y los trabajos en curso al costo principal; por supuesto, si el precio de mercado es más bajo que el costo, el precio de mercado será la base para la valoración final de las acciones. Por lo tanto, es inevitable que surja una diferencia entre los resultados mostrados por las cuentas de costos y por las cuentas financieras.

Método de Reconciliación:

La reconciliación se efectúa al final de un período mediante la preparación de una declaración de conciliación. Podemos comenzar con las ganancias según las cuentas de costos o con las ganancias según la cuenta financiera (o cuenta de pérdidas y ganancias) y modificarlo a la luz de las discrepancias o elementos de diferencia, la ganancia ajustada debe ser igual a la ganancia revelada por el otro conjunto de cuentas, es decir, cuentas financieras o cuentas de costos, respectivamente. Sin embargo, es habitual comenzar con el Beneficio tal como lo revelan las Cuentas de costos.

Artículos que se agregarán al beneficio según la cuenta de costos:

Si ciertas partidas de gastos se han sobrecargado en las Cuentas de costos o si se han acumulado ciertos recibos o partidas de ganancias, pero no se han incluido en las Cuentas de costos, se deben agregar a las ganancias como en Cuentas de costos con el fin de que esté de acuerdo con las ganancias según Cuentas financieras.

Ejemplos de tales artículos son:

(i) Recargo en fábrica en costo, oficina en costo y venta en costo en libros de costos (o bajo cargo en libros financieros).

(ii) Ingresos mostrados solo en libros financieros.

(iii) Inventario inicial sobrevaluado en libros de costos y cierre de valores subvaluado en libros de costos.

(iv) Depreciación sobrecargada en cuentas de costos, etc.

Artículos a deducir de las ganancias según las cuentas de costos:

A partir de la ganancia según lo revelado por los gastos de las cuentas de costos no incluidos en las cuentas de costos o bajo absorción de gastos indirectos, se tendrá que deducir.

Ejemplos de tales artículos son:

(i) Asignación o carga insuficiente de gastos generales en cuentas de costo (o sobrecargo en libros financieros).

(ii) Gastos incurridos e incluidos en las cuentas financieras, pero que no se muestran en las cuentas de costos

(iii) Subvaloración de las existencias iniciales y sobrevaluaciones de las existencias de cierre en las cuentas de costos.

(iv) Depreciación subcargada en Cuentas de Costos.

A continuación se muestra el formato de muestra de la declaración de reconciliación: