¿Cómo preparar el estado de flujo de efectivo?

Antes de preparar el estado de flujo de efectivo, en primer lugar, deben completarse los siguientes tres pasos:

(1) Determinación de flujos de efectivo de operaciones o actividades operativas.

(2) Determinación de flujos de efectivo de actividades de inversión.

(3) Determinación de flujos de efectivo de actividades de financiamiento.

Después de obtener información sobre lo anterior, se puede preparar un estado de flujo de efectivo. Los tres pasos se han discutido a continuación:

Flujo de efectivo de las operaciones:

La cuenta de pérdidas y ganancias se centra en la determinación del ingreso neto de las actividades operativas. Sin embargo, no muestra la entrada y salida de efectivo en relación con las actividades operativas, ya que la cuenta de pérdidas y ganancias se prepara en base devengado. Al preparar la cuenta de pérdidas y ganancias, los ingresos se registran aunque no se haya recibido efectivo por ellos. Del mismo modo, los gastos se registran aunque no se hayan pagado.

Por lo tanto, para encontrar los flujos de efectivo de las operaciones, es necesario convertir las cifras del estado de resultados de base devengada en base de efectivo mediante ajustes. A modo de ajustes, los ingresos devengados se convertirán en efectivo recibido de ventas o clientes y los gastos incurridos se convertirán en efectivo gastado, es decir, los gastos realmente pagados en efectivo.

La conversión del estado de resultados de base devengada en el estado de resultados de base de efectivo junto con el ajuste requerido se muestra en el Anexo 14.7.

El proceso de conversión que se muestra en la figura 14.7 se puede describir de la siguiente manera, utilizando un cálculo de método abreviado:

Al hacer la conversión, uno debe conocer la relación entre las cuentas del estado de resultados y los cambios en el balance general. Cada elemento individual en el estado de resultados se debe ver como se relaciona con una cuenta de balance. Sobre la base devengada de la contabilidad, la explicación de la diferencia entre el importe de los ingresos por ventas y los recibos de esas ventas se encuentra en los cambios en las cuentas por cobrar y en la cuenta de deudores.

De manera similar, la diferencia entre el monto de un gasto y el monto de los pagos por ese gasto se encuentra en los cambios de su activo o pasivo asociado, como el alquiler prepago o el alquiler pagadero. Si no hay una cuenta de balance asociada para un elemento en el estado de resultados, se presume que la cantidad que se muestra en el estado de resultados resultó en un flujo de efectivo exactamente igual a ese ingreso o gasto. La figura 14.8 muestra la relación entre algunas cuentas del estado de resultados y las cuentas del balance general.