Deudas incobrables: necesarias para hacer provisiones para deudas dudosas

Deudas incobrables: ¿Es necesario hacer provisiones para deudas dudosas?

Deudas de libros:

Las deudas de libros de los clientes pueden clasificarse como buenas, malas y dudosas. La deuda buena es totalmente recuperable, pero la deuda mala es totalmente irrecuperable. En medio de estos se encuentran, las deudas dudosas que pueden resultar malas, y son, en su mayor parte, recuperables.

A medida que se producen las deudas incobrables, las mismas deben ajustarse mediante el débito de la cuenta de deudas incobrables y la acreditación de cuentas de deudores diversos. Dado que las deudas incobrables se cancelan en el momento de la ocurrencia durante el período contable, la cuenta de deudas incobrables aparece dentro del saldo de prueba. En tal caso, todo lo que se debe hacer es transferir la cuenta de deudas incobrables al lado de débito de la Cuenta de pérdidas y ganancias.

A veces, las deudas incobrables pueden ocurrir al final del período contable después de que las cuentas se equilibran y se prepara el balance de prueba. En tal caso, las deudas incobrables deben tenerse en cuenta al aprobar la entrada de ajuste, es decir, debitar las cuentas de deudas incobrables y acreditar la cuenta de varios deudores.

La cantidad de deudas incobrables se transfiere a la Cuenta de Pérdidas y Ganancias y para completar el aspecto dual, la misma cantidad se deduce de varios deudores en el balance general.

Además de las deudas incobrables, puede haber ciertas deudas cuya recuperación parezca dudosa. Una deuda mala es diferente de las deudas dudosas. La deuda mala es definitivamente irrecuperable y una deuda dudosa puede o no ser recuperable. Una mala deuda es una pérdida conocida. Pero una deuda dudosa es solo una pérdida esperada.

Una pérdida esperada no necesita ser tratada como una pérdida antes de que realmente ocurra. Dichas deudas no pueden ser canceladas como deudas incobrables porque la no recuperación de dicha cantidad no es segura. Para tal pérdida, como se esperaba, alguna provisión se hace en forma de Provisión para Deudas dudosas.

Esto se hace con el propósito de mostrar a los Deudores en el Balance general a su verdadero valor. Esta disposición se crea mediante el débito en la Cuenta de pérdidas y ganancias del período. La naturaleza de varias deudas decide la cantidad de deudas dudosas. La cantidad así cargada en la Cuenta de pérdidas y ganancias y una cuenta llamada "Provisión para cuentas de deudas dudosas" se acredita con la cantidad.

La entrada de ajuste es:

Cuenta de pérdidas y ganancias Dr.

Provisión para cuenta de deudas dudosas

El doble efecto de Provision for Bad Debt es:

1. Se carga en la cuenta de pérdidas y ganancias.

2. Se muestra como una deducción de los Deudores, en el Balance.

La provisión para deudas incobrables es la cantidad destinada o separada de las ganancias de un período contable. La cantidad que debe asignarse se basa en un porcentaje de la cantidad adeudada por los deudores diversos. La cantidad de deudores diversos para este propósito es el saldo que queda en la cuenta después de deducir las deudas incobrables.

Si se producen deudas incobrables durante el siguiente período contable, las mismas se cargan a la cuenta de provisión, en lugar de a la Cuenta de pérdidas y ganancias. La entrada para esto es debitar la cuenta de provisión y la cuenta de deudas incobrables.

Si la provisión es insuficiente, el saldo de la provisión junto con cualquier provisión adicional creada para el próximo período, adecuadamente ajustada, se carga en la Cuenta de pérdidas y ganancias y la provisión adicional se deduce de varios deudores en el balance general.

Deudas incobrables recuperadas:

En algún momento las deudas incobrables, una vez canceladas, podrían recuperarse en un período posterior. Un punto importante a recordar en este caso es que la cantidad realizada de esta manera no debe acreditarse en la cuenta personal del cliente ya que su cuenta ya se ha cerrado. Como las deudas incobrables recuperadas son un ingreso comercial, se deben acreditar a la Cuenta de pérdidas y ganancias.

Por lo tanto, cuando se recibe la cantidad, debite la Cuenta de efectivo y la Cuenta de crédito por deudas incobrables mediante la transferencia a la Cuenta de pérdidas y ganancias. Alternativamente, las deudas incobrables recuperadas pueden acreditarse a la cuenta de deudas incobrables de manera que solo el saldo de la cuenta de deudas incobrables se transfiera a la cuenta de pérdidas y ganancias al final del año.

Ilustración 1:

Una parte del saldo de prueba (31.12.2004) es la siguiente:

Deudores varios Rs 10.000

Deudas incobrables Rs 300

Se estima que el 5% de los Deudores Diversos es dudoso en cuanto a la recuperación.

Las entradas son:

Haciendo una provisión. Las cuentas personales de los Deudores no se tocan y ninguna cantidad se anula como Deudas incobrables hasta que se sepa que es irrecuperable. Las Deudas dudosas, en realidad resultan malas, se compensan con la cuenta Provisión para deudas dudosas.

Es decir, cuando las deudas incobrables realmente tienen lugar, el monto de las deudas incobrables se transferirá a la provisión para cuentas de deudas dudosas y no directamente a la cuenta de pérdidas y ganancias.

Ilustración 2:

Información Adicional:

1. Después de preparar el Balance de Prueba, llegamos a saber que un Deudor se ha convertido en insolvente y, por lo tanto, la cantidad total de Rs 3.000 que se le debía era irrecuperable.

2. Crear un 10% de provisión para deudas incobrables y dudosas.

Debe pasar las entradas de ajuste necesarias y mostrar cómo aparecen los elementos en el Balance general.

Ilustración 3:

Una parte del balance de prueba al 31 de diciembre de 2004 es la siguiente:

Información Adicional:

1. Deudas incobrables adicionales ascendieron a Rs 3.000.

2. Cree una provisión para deudas dudosas @ 10% sobre deudores.

Es necesario que pase los asientos de diario necesarios, prepare la Provisión para una Cuenta de deudas dudosas y muestre cómo aparecen los diferentes elementos en las Cuentas finales.

Ilustración 4:

En diciembre de 2004, el Sr. Ram cierra sus libros cuando sus Deudores ascienden a 25.000 rupias. En enero de 2004, la Cuenta de provisión para deudas dudosas muestra un saldo de crédito de Rs 1.000. Durante el año incurrió en la deuda incobrable de Rs 1.300. Mantiene una provisión del 5% sobre Deudores.

Pase las entradas de diario y muestre la cuenta y el balance necesarios.