Ajustes requeridos en el valor de stock (antes y después de la fecha de cierre)
Los siguientes ajustes serán necesarios si el valor del stock dado es anterior a la fecha de cierre:
(a) Agregue las compras realizadas durante el intervalo entre la fecha de registro y la fecha del Balance:
(b) Deducir las devoluciones de compra durante el mismo período:
(c) Deducir ventas al costo entre las dos fechas:
(Costo = Ventas - Margen de ganancia sobre ventas)
(d) Agregar devoluciones de ventas al costo:
(e) Agregue cualquier over-casting en las hojas de stock:
(f) Deducir cualquier sub-casting en la hoja de stock:
(g) Ajustar las mercancías retenidas en consignación, mercancías en tránsito, mercancías enviadas con aprobación o venta o devolución.
En el caso, el valor del stock dado es posterior a la fecha de cierre, los ajustes anteriores deberán revertirse.
Cuándo se valora el stock después de la fecha de cierre del ejercicio:
Ilustración 1:
El Sr. X, que estaba cerrando sus libros el 31 de marzo de 2006, no pudo realizar el inventario real que hizo solo el 9 de abril de 2006, cuando se determinó que valía Rs. 25, 000.
Se encontró que las ventas se registran en el libro de ventas el mismo día de envío y se devuelven hacia adentro en el libro de devolución cuando se devuelven las mercancías. Las compras se ingresan en el libro de compras una vez que se reciben las facturas.
Se encontró que las ventas entre 31 -3-2006 y 9-4-2006 según el libro del día de ventas son Rs. 1, 720 compras entre 31-3-2006 y 9-4-2006 según el libro diario de compras son Rs. 120. De estos, bienes por valor de Rs. 50 no fueron recibidas hasta después de que se tomaron las existencias.
Los bienes facturados durante el mes de marzo de 2006, pero los bienes recibidos solo el 4 de abril de 2006 ascendieron a Rs. 100. La tasa de ganancia bruta es 33 1/3 sobre el costo.
Averigüe el valor del stock físico al 31-3-2006.
Solución:
Ilustración 2:
Un comerciante preparaba sus cuentas al 31 de marzo de cada año. Debido a algunas razones inevitables, no era posible realizar un inventario hasta el 15 de abril siguiente, fecha en la que el costo total de los bienes en su capital llegó a Rs. 60.500.
Los siguientes hechos fueron establecidos entre el 31 de marzo y el 15 de abril:
(a) Ventas: Rs. 45, 590 [Incluyendo ventas en efectivo Rs. 10, 120]
(b) Compras: Rs. 16, 710 [Incluyendo compras en efectivo Rs. 5, 990]
(c) Devoluciones de ventas Rs. 1, 200
(d) Colecciones de Deudores Rs. 14.600
(e) Pago a los acreedores - Rs. 7, 816
(f) El 15 de marzo, bienes del valor de venta de Rs. Se enviaron 6, 800 a un cliente en forma de devolución, el período de aprobación es de cuatro semanas. Devolvió el 40% de las mercancías el 10 de abril, aprobando el resto; El cliente fue facturado el 16 de abril.
(g) El comerciante había recibido bienes que costaban Rs. 8, 000 en marzo para la venta en consignación: el 20% de los bienes se vendieron hasta el 31 de marzo y otro 40% hasta el 15 de abril. Estas ventas no están incluidas en (a) arriba.
Los bienes son vendidos por el comerciante con un beneficio del 20% sobre las ventas. Se le exige que determine el valor de las existencias disponibles el 31 de marzo.
Ilustración 3:
S. Ltd. no mantiene registros en ejecución, pero se realiza un inventario físico de existencias al final de cada trimestre y se evalúa al costo. El año de la compañía finaliza el 31 de marzo de 2007 y los proyectos de cuentas se han preparado hasta esa fecha.
El inventario de existencias realizado el 31 de marzo de 2007 se destruyó accidentalmente antes de que se hubieran evaluado los ítems, la cifra de existencias de cierre utilizada en el borrador de las cuentas es la que se muestra en el inventario realizado el 31 de diciembre de 2006. El margen bruto obtenido por la empresa es de 25 % del costo.
Durante su auditoría descubrió lo siguiente:
(a) El costo de las existencias al 31 de diciembre de 2006, según lo muestra el inventario, fue de Rs. 40.525.
(b) El 31 de diciembre de 2006, las hojas de existencias mostraban las siguientes discrepancias:
(i) Un total de páginas de Rs. 5.059 habían sido llevados al resumen como Rs. 5, 509.
(ii) El total de una página había sido sub-emitido por Rs. 98.
(iii) 100 artículos que habían costado Rs. 5 cada uno había sido tomado a 25 paise cada uno.
(c) La factura por compras ingresadas en el libro de compras durante los meses de enero, febrero y marzo de 2007 ascendió a Rs. 38.560. De este total de Rs. 2.800 relacionados con bienes recibidos en o antes del 31 de diciembre de 2006. Las facturas ingresadas en abril de 2007 relacionadas con bienes recibidos en marzo de 2007 totalizaron Rs. 3.700.
(d) Las ventas facturadas a los clientes en enero, febrero y marzo de 2007 totalizaron Rs. 51.073. De este total, Rs. 3, 824 relacionados con bienes enviados el 31 de diciembre de 2006 o antes. Los bienes enviados a clientes antes del 31 de marzo de 2007, pero facturados en abril de 2007 totalizaron Rs. 5, 241.
(e) Durante el último trimestre del año de la compañía, las notas de crédito al valor facturado de Rs. Se han emitido 1.280 a clientes con respecto a los bienes devueltos durante ese período.
Se requiere que prepare un estado de cuenta que muestre el monto del stock al costo el 31 de marzo de 2007.
Cuando se valora el stock antes de la fecha del año financiero:
Ilustración 1:
Determine el valor del stock que se tomará para fines del Balance general a partir del 31 de marzo de 2006 a partir de la siguiente información:
El stock se verificó el 25 de marzo de 2006 y se valuó en Rs. 10, 00, 000.
Las siguientes transacciones tuvieron lugar entre el 25 de marzo de 2006 y el 31 de marzo de 2006.
(a) Fuera de las mercancías enviadas en consignación, mercancías por valor de Rs. 40, 000 (al costo) no fueron vendidos.
(b) Las ventas fueron por Rs. 2, 50, 000. Esto incluye bienes por valor de Rs. 75, 000 enviados en base a la aprobación. Un tercio de estos fueron devueltos antes del 31 de marzo de 2006. Con respecto al resto, no se recibe ninguna información.
(c) Las compras fueron de Rs. 2, 50, 000. Fuera de esto, bienes por valor de Rs. 50, 000 fueron entregados después del 31 de marzo de 2006.
(d) El precio de venta se fija al tener un margen del 20% sobre el valor de las ventas. Sin embargo, para un cliente, bienes que cuestan Rs. 20, 000 fueron vendidos por Rs. 15, 000. (Final de ICWA)
Solución:
Ilustración 2:
A partir de la siguiente información, determine el valor del stock al 31.3.2006:
En el momento de la valoración de acciones en 31.3.2005, una suma de Rs. 6.000 se descartó de un artículo en particular que se compró originalmente por Rs. 20, 000 y fue vendido por Rs. 16, 000. Pero para la otra transacción, la ganancia bruta obtenida durante el año fue del 25% sobre el costo.
Solución:
