¿Cómo preparar un presupuesto flexible?

Este artículo le guía sobre cómo preparar un presupuesto flexible.

En aquellas industrias donde el patrón de demanda es estable, un presupuesto fijo puede ser adecuado, especialmente cuando el período presupuestario es relativamente corto. En tales negocios, es posible pronosticar las ventas con un grado considerable de precisión.

Hay muchas empresas donde las condiciones estables están ausentes. En tales preocupaciones, es habitual adoptar la técnica presupuestaria flexible. Un presupuesto flexible es un presupuesto diseñado para cambiar de acuerdo con el nivel de actividad alcanzado.

Si se adopta un presupuesto flexible, se compilará una serie de presupuestos para cubrir el rango de niveles de actividad posibles. En tales presupuestos, la división de costos y gastos en categorías fijas y variables es muy importante.

La necesidad de un presupuesto flexible surge del hecho de que algunos gastos son fijos en la naturaleza, independientemente de los niveles de actividad, algunos son variables, que cambian con los niveles de actividad, y algunos gastos son en parte variables y en parte fijos en la naturaleza, que sí lo hacen. No varían directamente con los niveles de actividad.

El principio subyacente de un presupuesto flexible es que para cualquier volumen de negocios debe haber alguna norma de gasto y esa norma debe conocerse de antemano para proporcionar una guía para el gasto real.

Reconocer este principio es aceptar el hecho de que cada empresa es dinámica y siempre está cambiando. Es inútil esperar que un negocio se ajuste a un patrón fijo y preconcebido.

Preparación de resultados presupuestarios flexibles en la construcción de una serie de fórmulas, una para cada departamento o centro de costos. La fórmula para cada cuenta indica el monto fijo y / o una tasa variable.

La cantidad fija permanece constante independientemente de la actividad y la poción variable se expresa en relación con una base como horas de mano de obra directa, costo de mano de obra directa o horas de máquina.

Originalmente, la idea de presupuesto flexible se aplicaba principalmente al control de los gastos generales de fábrica del departamento. Sin embargo, en los últimos años, la idea se ha aplicado a todo el presupuesto, de modo que los presupuestos de producción, así como los presupuestos de ventas y administrativos se preparan de manera flexible.

La construcción de un presupuesto flexible es idéntica a la de un presupuesto fijo, excepto que se prepara un presupuesto para cada volumen que va desde un 60% hasta un 100% de capacidad.

Cuando se dispone de cifras reales, las estimaciones previamente determinadas para el nivel alcanzado se comparan con los resultados reales y se anotan las diferencias. La comparación de fin de período se utiliza para medir el rendimiento de cada jefe de departamento.

Es este método de comparación prefabricado el que hace del presupuesto flexible un instrumento valioso para el control de costos. El presupuesto flexible ayuda a evaluar los efectos de volúmenes variables de actividad sobre las ganancias y la posición de efectivo.

Ejemplo 1:

Los siguientes datos están disponibles en una empresa manufacturera para el semestre que finaliza el 30 de junio de 1999:

Se supone que los gastos fijos permanecen constantes para todos los niveles de producción; Los gastos semi-variables permanecen constantes entre el 45% y el 65% de la capacidad, aumentando en un 10% entre el 65% y el 80% de la capacidad y el 20% entre el 80% y el 100% de la capacidad.

Las ventas en los distintos niveles son: