Top 8 tipos de presupuesto - Explicado!

Un presupuesto es la expresión monetaria y / o cuantitativa de los planes y políticas comerciales que se perseguirán en el futuro para futuros presupuestos y otros procedimientos para la planificación, coordinación y control de las empresas comerciales. Por lo tanto, un presupuesto es una declaración predeterminada de la política de gestión durante un período determinado que proporciona un estándar para la comparación con los resultados realmente alcanzados.

Tipos de presupuestos:

Los presupuestos se clasifican según su naturaleza y finalidad.

Algunos de sus tipos se dan a continuación:

1. Presupuesto de ventas:

Un presupuesto de ventas es una estimación de las ventas esperadas durante un período presupuestario. Un presupuesto de ventas se conoce como centro neurálgico o columna vertebral de la empresa. El grado de precisión con que se estiman las ventas determinará la viabilidad de los presupuestos operativos. Un presupuesto de ventas es el punto de partida en el que también se basan otros presupuestos. Un presupuesto de ventas establece cifras de ventas potenciales tanto en valor como en cantidad. Establece un plan integral y un programa para el departamento de ventas. El gerente de ventas se hace responsable de preparar el presupuesto de ventas. Utiliza toda la información posible disponible de fuentes internas y externas.

Los siguientes factores se tienen en cuenta al preparar el presupuesto de ventas:

(a) Cifras de ventas pasadas

(b) Evaluación e informes de los vendedores.

(c) Disponibilidad de materias primas.

(d) Fluctuaciones estacionales.

(e) Disponibilidad de finanzas.

(f) Capacidad de la planta.

2. Presupuesto de costos de venta y distribución:

El presupuesto de costos de venta y distribución pronostica el costo de vender y distribuir los productos. Este presupuesto depende del presupuesto de ventas. Estos gastos van muy con las cifras de ventas esperadas durante el período. Estos gastos pueden ser estimados por unidad de ventas o algún porcentaje sobre ventas, etc. Las personas a cargo de ventas y distribución deben reunirse para preparar este presupuesto.

3. Presupuesto de producción:

El presupuesto de producción se prepara en relación con el presupuesto de ventas. Todo lo que se venda debe producirse a tiempo para que se entregue al cliente. Es una previsión de la producción para el periodo presupuestario. El presupuesto de producción se prepara para la cantidad de unidades que se producirán y también para el costo en que se incurrirá en materiales, mano de obra y gastos generales de fábrica.

Dos consideraciones importantes involucradas en la preparación del presupuesto de producción son:

a) ¿Qué se va a producir?

(b) ¿Cuándo será producido?

La preparación del presupuesto de producción comprende las siguientes etapas:

(i) Planificación de la producción.

(ii) Consideración de la capacidad de la planta.

(iii) Cantidad de stock a retener.

(iv) Cifras del presupuesto de ventas.

4. Costo del presupuesto de producción:

El presupuesto de producción determina el número de unidades a producir. Cuando estas unidades se convierten en términos monetarios, se convierte en un presupuesto de costo de producción. El costo del presupuesto de producción es el monto total que se gastará en producir las unidades estipuladas en el presupuesto de producción. Las unidades físicas se dividen en elementos, es decir, material, cantidad, mano de obra, tiempo y gastos generales de fabricación. El costo del material, el costo de la mano de obra y los gastos generales necesarios para la fabricación se suman juntos para que sea un presupuesto de costo de producción.

5. Presupuesto de materiales:

El presupuesto de materiales se ocupa de determinar la cantidad de materias primas necesarias para la producción. El programa de compra de materias primas se ajusta de acuerdo con el presupuesto de producción. Los materiales se compran según los requisitos del departamento de producción. Los requisitos de los materiales están determinados por el producto. También se determina la tasa de consumo de materias primas.

El número de unidades que se producirán multiplicado por la tasa de consumo (materias primas requeridas para producir una unidad) dará la cifra de materiales requeridos. Las existencias de materiales requeridos en mano en cualquier momento se agregan a los materiales requeridos para la producción. El stock inicial de material se deduce de las cifras determinadas como se indica arriba. De esta manera, se determinarán los requerimientos de materiales en unidades. Las unidades de materiales requeridas multiplicadas por la tasa por unidad de materias primas nos darán una cifra del costo del material.

El presupuesto de materias primas servirá a los siguientes fines:

(i) El Departamento de Compras podrá planificar la compra de materias primas en diferentes momentos.

(ii) Permitirá la fijación del nivel mínimo de stock, el nivel de stock máximo y el nivel de pedido.

(iii) Se determinará el presupuesto de compra de materias primas.

(iv) Se determinará el costo presupuestado de las materias primas.

6. Presupuesto Laboral Directo:

La mano de obra requerida para la producción puede ser clasificada en mano de obra directa e indirecta. La mano de obra requerida para la fabricación del producto se conoce como mano de obra directa. El trabajo que no puede ser específico con la producción se llama trabajo indirecto. Aunque se pueden preparar dos presupuestos para mano de obra directa e indirecta, pero desde el punto de vista de los costos, solo se prepara el presupuesto de mano de obra directa porque la mano de obra indirecta forma parte de los gastos generales de fabricación.

El contenido laboral de cada artículo se determina en términos de las calificaciones de los trabajadores requeridas según el presupuesto de producción. El tiempo de trabajo necesario para cada trabajo, proceso y operación se determina con la ayuda del estudio de tiempo y movimiento. Las tasas de pago, incluidas todas las asignaciones, se multiplican por el tiempo de trabajo para calcular el costo de la mano de obra. Si los esquemas de incentivos laborales están en funcionamiento, las tasas laborales deberían aumentarse adecuadamente. Si el sistema de tarifa por pieza para el pago de salarios está en funcionamiento, el costo laboral se calculará multiplicando las unidades presupuestadas por la tarifa laboral por unidad.

El presupuesto laboral es útil para anticipar el tiempo de trabajo requerido para la producción. También ayuda a determinar las finanzas requeridas para el trabajo. El departamento de personal también puede hacer arreglos para la contratación de trabajadores, etc.

7. Presupuesto de gastos generales de fabricación:

El costo de fabricación en exceso es la parte del costo de las obras que surge de mano de obra indirecta, materiales indirectos, gastos generales y otros gastos de fábrica. El costo de fabricación está excluido de los materiales directos y mano de obra directa. El costo de los gastos generales de fabricación se puede clasificar en costo fijo, costo variable y costo semivariable.

El costo fijo de los gastos generales de trabajo permanece constante independientemente de la producción y se estima sobre la base de la experiencia pasada. El costo variable de los gastos generales de trabajo se determina por unidad de costo y se calcula multiplicando la tarifa por unidad por el producto presupuestado. El costo semivariable aumenta con el aumento de la producción. Pero la tasa por unidad disminuye con el aumento de la entrada. Si bien los costos generales de fabricación se presupuestan, la administración debe considerar el nivel de actividad que se debe alcanzar en el futuro para que los gastos se estimen con precisión.

8. Presupuesto en efectivo:

Un presupuesto en efectivo es una estimación de los ingresos y desembolsos de efectivo durante un período de tiempo futuro. Precede a varios otros presupuestos, como el presupuesto de materiales, el presupuesto laboral, el presupuesto de gastos generales, el presupuesto de gastos de capital y el presupuesto de investigación y desarrollo. Es un análisis del flujo de efectivo en un negocio durante un período corto o largo de tiempo futuro. Es un pronóstico de la entrada y salida de efectivo esperada.

Se anticipan los recibos de efectivo de varias fuentes. Se tomarán en cuenta los cobros estimados en efectivo de ventas, deudas, cuentas por cobrar, intereses, dividendos y otros ingresos y ventas de inversiones y otros activos. Se deben considerar los montos que se gastarán en la compra de materiales, los pagos a los acreedores y el cumplimiento de varias otras necesidades de ingresos y gastos de capital. Los pronósticos de efectivo incluirán todas las fuentes posibles de las cuales se recibirá el efectivo y los canales en los que se realizarán los pagos para que se determine una posición de efectivo consolidada.

El presupuesto en efectivo debe coordinarse con otras actividades del negocio. Los presupuestos funcionales pueden ser ajustados de acuerdo al presupuesto de caja. Los fondos disponibles deben ser usados ​​fructíferamente y la preocupación no debe sufrir por falta de fondos.

Presupuesto de base cero (ZBB):

El presupuesto de base cero es la última técnica de presupuestación y tiene un mayor uso como herramienta de gestión. Esta técnica se utilizó por primera vez en Estados Unidos en 1962. El ex presidente de Estados Unidos, Jimmy Carter, utilizó esta técnica cuando era el gobernador de Georgia para controlar el gasto estatal.

Como su nombre lo indica, está comenzando desde un 'scratch'. La técnica normal de presupuestación es utilizar los niveles de costo del año anterior como base para preparar el presupuesto de este año. Este método lleva las ineficiencias del año anterior al año actual porque tomamos el año pasado como una guía y decidimos "qué se hará este año cuando esto fue el desempeño del año pasado". En el presupuesto de base cero, cada año se toma como año nuevo y el año anterior no se toma como base.

El presupuesto para este año deberá justificarse de acuerdo con la situación actual. El cero se toma como base y las actividades futuras probables se deciden de acuerdo con las situaciones actuales. En palabras de Peter A. Pyher, “Un proceso de planificación y presupuesto que requiere que cada gerente justifique su solicitud de presupuesto en detalle desde cero (por lo tanto, de base cero) y transfiera la carga de la prueba a cada gerente para justificar por qué debería gastar dinero en absoluto. El enfoque requiere que todas las actividades se analicen en paquetes de decisiones, que se evalúan mediante un análisis sistemático y se clasifican en orden de importancia ".

En el presupuesto de base cero, un gerente debe justificar por qué quiere gastar. La preferencia del gasto en diversas actividades dependerá de su justificación y se establecerá la prioridad para el gasto. Deberá demostrarse que una actividad es esencial y que las cantidades solicitadas son realmente razonables teniendo en cuenta el volumen de actividad.