Tipos de impuestos: Impuestos proporcionales, progresivos, regresivos y digresivos

Tipos de impuestos: Impuestos proporcionales, progresivos, regresivos y decrecientes.

Teniendo en cuenta la relación entre la tasa impositiva y la base imponible (ingresos), puede haber cuatro tipos de impuestos, a saber: (i) Impuestos proporcionales, (ii) Impuestos progresivos, (iii) Impuestos regresivos y (iv) Impuestos de tipo decreciente.

Impuestos proporcionales:

Los impuestos en los que la tasa del impuesto permanece constante, aunque la base imponible cambia, se denominan impuestos proporcionales.

Aquí, la base impositiva puede ser el ingreso, el valor monetario de la propiedad, la riqueza o los bienes, etc. Sin embargo, el ingreso se considera como la base impositiva principal, ya que es el determinante de la capacidad imponible de una persona.

En un sistema tributario proporcional, por lo tanto, los impuestos varían en proporción directa al cambio en los ingresos. Si el ingreso se duplica, el monto del impuesto también se duplica. Esto se ha ilustrado en el programa a continuación (ver Tabla 1).

Por lo tanto, un impuesto proporcional extrae una proporción constante del aumento de los ingresos.

Impuestos progresivos :

Los impuestos en los que la tasa de aumento de impuestos se denominan impuestos progresivos. Por lo tanto, en un impuesto progresivo, el monto del impuesto pagado aumentará a una tasa más alta que el aumento en la base imponible o el ingreso, ya que el impuesto es el producto de multiplicar la base por la tasa y ambos aumentan en un impuesto progresivo. Así, un impuesto progresivo extrae una proporción cada vez mayor del aumento de los ingresos. La tasa impositiva progresiva se ilustra en la Tabla 1.

Impuestos regresivos:

Cuando la tasa de impuestos disminuye a medida que aumenta la base impositiva, los impuestos se denominan impuestos regresivos. Esto se ha ilustrado en el programa a continuación (ver Tabla 2).

Se debe tener en cuenta que en la tributación regresiva, aunque la cantidad total de impuestos aumenta en un ingreso más alto en el sentido absoluto, en el sentido relativo, la tasa impositiva disminuye en un ingreso más alto. Como tal, una carga relativamente pesada (sacrificio involucrado) cae sobre los pobres que sobre los ricos. En general, los impuestos sobre las necesidades son regresivos, ya que eliminan un mayor porcentaje de ingresos más bajos en comparación con los ingresos más altos.

Así, la tributación regresiva es injusta e inequitativa. No cumple con el canon de equidad. Tiende a acentuar las desigualdades de ingresos en la comunidad.

Impuestos Digresivos:

Los impuestos que son levemente progresivos, por lo tanto no son muy elevados, de modo que las personas con ingresos altos no hacen un sacrificio debido sobre la base de la equidad, se denominan digresivos. En los impuestos decrecientes, un impuesto puede ser progresivo hasta un cierto límite; después de eso se puede cobrar a una tarifa plana. Esto se ha ilustrado en la Tabla 2.

Por lo tanto, en impuestos decrecientes, el impuesto a pagar solo aumenta a una tasa decreciente.

Diagramáticamente, las diferencias en la tributación progresiva, proporcional, regresiva y digresiva se muestran en la Fig. 1.

La Fig. 1 muestra la proporción de ingresos quitados en impuestos bajo diferentes tasas de impuestos. La línea impositiva a representa una tasa impositiva progresiva, la línea impositiva b representa una tasa impositiva proporcional, la línea impositiva с muestra una tasa impositiva regresiva y la línea impositiva denota una tasa impositiva decreciente.

La tasa impositiva proporcional tiene una pendiente constante, gráficamente, mientras que la tasa impositiva progresiva tiene una pendiente positiva ascendente. Cuanto más inclinada es la pendiente de la línea tributaria, más progresiva es el régimen tributario. La línea de tasa impositiva regresiva tiene una pendiente negativa decreciente. Cuanto más pronunciada es la pendiente negativa de la línea tributaria, más regresiva es la tributación. La línea de tasa de impuestos decreciente tiene una pendiente ascendente inicialmente, pero se vuelve constante después de un punto.

En pocas palabras, podemos poner esto:

1. Cuando no hay cambio en la tasa marginal de impuesto:

D (dR / dy) = 0, la tributación es proporcional.

2. Si, D (dR / dy)> 0 (es decir, cambio positivo en la tasa marginal del impuesto), donde dy> 0; La tributación es progresiva.

3. Si, sin embargo, D (dR / dy) <0 (es decir, cambio negativo),

Donde dy> 0; La tributación es regresiva.

4. Sin embargo, si D (dR / dy)> 0 (es decir, constante-positiva), donde dy> 0, la tributación es decreciente.

Ahora puede surgir la pregunta: ¿de las categorías de estructura de tasas antes mencionadas, cuál es la mejor? La respuesta debe ser: tenemos que seleccionar ese sistema tributario que distribuirá la carga impositiva de la manera más equitativa. Los impuestos regresivos y digresivos, por supuesto, no son aceptados por ningún economista en el campo de la equidad. Pero, ha habido una controversia acalorada con respecto a la tributación proporcional y progresiva.

Méritos relativos de los impuestos proporcionales:

1. La tributación proporcional deja al contribuyente en el mismo estado económico relativo.

2. La tributación proporcional es simple de calcular y administrar. Dado que se aplica de manera uniforme, es muy conveniente estimar.

3. La tributación proporcional no es tan repugnante para los contribuyentes como la tributación progresiva.

4. El efecto sobre la voluntad de trabajar duro y ahorrar no es adverso en el caso de los impuestos proporcionales.

Méritos relativos de los impuestos progresivos:

1. Un impuesto proporcional es injusto, ya que cae relativamente en gran medida sobre los ingresos pobres. Un impuesto progresivo es más equitativo, ya que una parte más grande se grava sobre ingresos más altos, es justificable al igual que la ley de la utilidad marginal decreciente opera en el caso del dinero. Por lo tanto, la desutilidad de pagar un alto impuesto por los ricos no es tanto como la de los pobres en pagar incluso un bajo impuesto. Por lo tanto, los ricos deben pagar impuestos a una tasa mayor que los pobres.

2. Los impuestos progresivos pueden justificarse sobre la base de que los ingresos más altos contienen excedentes, que tienen una capacidad de ciento por ciento para pagar impuestos. Por lo tanto, la tributación progresiva cumple plenamente con el principio de la capacidad de soportar o la capacidad de pagar el impuesto.

3. Los impuestos progresivos son más económicos, ya que el costo de recaudación no aumenta cuando aumenta la tasa de impuestos.

4. La tributación progresiva tiene mayor productividad de ingresos que la tributación proporcional.

5. El sistema tributario progresivo también cumple con el canon de elasticidad. Para, un aumento en los ingresos se grava automáticamente a una tasa más alta bajo el sistema para que los ingresos aumenten con la expansión económica.

6. Los impuestos progresivos son un motor de mejora social. Los fuertes deben ayudar a los débiles y los ricos deben ayudar a los pobres. Esta moral social está bien sostenida por los impuestos progresivos.

7. La tributación progresiva puede conducir a una mejor distribución del ingreso y la riqueza, por lo tanto, un aumento en el bienestar general de la comunidad. Según Kaldor, el deseo de reducir las desigualdades económicas puede considerarse como una justificación para adoptar un sistema tributario altamente progresivo.