Método de amortización del fondo de amortización de obligaciones (asientos contables)

“Un fondo de amortización puede definirse como un fondo, creado por un cargo o una apropiación de ganancias representada por inversiones específicas, que se crea para un propósito específico, como el reemplazo de un activo al vencimiento de su vida o la Redención de obligaciones. ”- Wickery, BG

Bajo este método, el Fondo de amortización o Fondo de rescate de obligaciones de una cantidad igual se crea con ganancias cada año. La cantidad que se acreditará al fondo de amortización se calcula con la ayuda de la Tabla de fondos de amortización. Este fondo se invierte fuera del negocio en valores cada año.

La cantidad invertida en valores se carga en 'Sinking Fund Investment, o en la cuenta de inversión de Debent Redemption Fund. El monto invertido en valores se permite acumular con interés compuesto. El valor nominal y el precio de mercado de los valores pueden diferir. Pero el interés siempre se calcula sobre el valor nominal de los valores.

"La práctica es" separar anualmente una suma igual que, con el interés compuesto, a una tasa decidida, equivaldrá a la suma requerida para pagar las obligaciones en la fecha fijada para el canje. Simultáneamente con la asignación, se invierte una suma similar de dinero en valores de renta fija de primera clase junto con los intereses recibidos allí año tras año ". —William Pickles

Hasta que se liquiden las obligaciones, el fondo de amortización aparece en el lado del pasivo y la inversión del fondo de amortización en el lado de los activos del balance. Debe recordarse que, al invertir en el fondo de amortización, la cantidad de intereses recibidos y la cuota anual del fondo de amortización se invierten conjuntamente. En el último año no se invirtió ningún monto, sino que se vendieron las inversiones y se reembolsó el monto de las obligaciones.

La ganancia o pérdida en la venta de inversiones se transfiere al fondo de amortización. Después del canje de todas las obligaciones, el saldo que queda en el fondo de amortización se transfiere a la reserva general, pero la parte de la ganancia por venta de la inversión del fondo de amortización se transfiere preferiblemente a la reserva de capital. En caso de que solo una parte de las obligaciones se canjee, una cantidad equivalente al valor nominal de las obligaciones canjeadas solo se transferirá a la reserva general.

¿Cómo saber la cantidad de fondo de hundimiento? La cantidad que se acreditará al fondo de amortización anualmente se determina con la ayuda de Sinking Fund Table. Si los términos de la emisión de debentures estipulan que los debentures se canjearán en la prima, el monto de la cuota del fondo de amortización se calculará sobre la base del monto a pagar en el canje, incluida la prima.

La tabla de arriba muestra que para obtener Re. 1 al final de cuatro años, uno tiene que invertir Rs. 0.232012 en valores del 5% cada año, junto con los intereses que se obtendrán durante ese período. Esto significa que si una empresa quiere canjear Rs. 5, 00, 000 bonos sin garantía al 10% después de 4 años y la inversión arrojó un rendimiento del 5%. La cantidad de la cuota del fondo de amortización cada año será .232012 x 5, 50, 000 (es decir, 5, 00, 000 + 10% de prima) = Rs. 1, 27, 606.60.

¿Qué es el fondo hundimiento?

“Un fondo de amortización puede definirse como un fondo, creado por un cargo o una apropiación de ganancias representada por inversiones específicas, que se crea para un propósito específico, como el reemplazo de un activo al vencimiento de su vida o la Redención de obligaciones. ”(Wickery, BG)

Entradas contables:

Las entradas requeridas en los libros de la compañía, relacionadas con el fondo de amortización serán las siguientes:

Al final del primer año.

1. Para crear fondo de amortización:

Consignación de pérdidas y ganancias a / c Dr.

A fondo de hundimiento a / c

(Para la cuota anual a invertir).

2. Se invierte el importe consignado:

Fondo de inversión de hundimiento a / c Dr.

Al banco a / c

(Por el importe real invertido).

Al final de todos los años siguientes:

1. Cuando se reciben intereses sobre el fondo de reembolso de obligaciones:

Banco doctor

Intereses por inversión de fondos de amortización a / c.

(Por el importe de los intereses recibidos)

Nota:

El punto importante que se debe tener en cuenta aquí es que si los valores se compran en un mercado abierto, el valor nominal de las inversiones compradas normalmente será diferente del monto pagado. Las inversiones se registran en los libros por el monto real pagado, pero la tasa de interés de las inversiones se calculará con referencia al valor nominal de las inversiones.

2. Para la transferencia de intereses sobre inversiones en fondos de amortización de obligaciones:

Interés en inversión de fondos de amortización Dr.

A fondo de hundimiento a / c

(Para la transferencia de intereses al fondo de amortización a / c)

3. Cuando la cuota anual se apropia de los beneficios:

Consignación de pérdidas y ganancias a / c Dr.

A fondo de hundimiento a / c

(Para las cuotas anuales a invertir).

4. Cuando el importe anual asignado más el interés recibido se invierte en valores:

Fondo de inversión de hundimiento a / c Dr.

Al banco a / c

(Para la inversión de la cuota anual y el interés recibido)

Al final del año pasado:

1. Cuando se recibe interés:

Banco a / c Dr.

Intereses por inversión de fondos de amortización a / c.

(Ser interés recibido en inversiones)

2. Cuando se transfieren intereses:

Intereses por inversiones en fondos de amortización a / c Dr.

A fondo de hundimiento a / c

(Ser interés transferido al fondo de amortización)

3. Cuando la cuota anual se apropia de los beneficios:

Consignación de pérdidas y ganancias a / c Dr.

A fondo de hundimiento a / c

(Siendo cuota anual se cobra)

Nota:

El punto importante a tener en cuenta es que en el último año no se debe registrar la entrada para la compra de inversiones del fondo de amortización, ya que las obligaciones se deben al canje y la compañía necesita dinero para la misma.

Por lo tanto, las inversiones que representan un fondo de amortización deben eliminarse para las cuales se registra la siguiente entrada:

4. Cuando se venden las inversiones del fondo de amortización, con ganancias:

Banco a / c Dr. (con importe realizado)

Para inversiones en fondos hundidos a / c (con valor en libros de las inversiones vendidas)

A fondo hundido a / c (con importe de beneficio)

(Ser inversiones vendidas con fines de lucro)

O

Si las inversiones del fondo de hundimiento se venden, con pérdidas:

Banco a / c Dr. (con importe realizado)

Fondo de hundimiento a / c Dr. (con monto de pérdida)

A fondo de inversión de inversión a / c (con valor en libros de las inversiones vendidas)

(Al estar hundiendo las inversiones del fondo vendidas a pérdida)

5. Para la transferencia de la pérdida en emisión de obligaciones aún no cancelada:

Fondo de hundimiento a / c Dr.

A pérdida en emisión de obligaciones A / c

6. Cuando se canjean las obligaciones:

Cuenta de obligaciones del Dr.

A los titulares de obligaciones a / c

(Siendo debentures debidos por redención)

Titulares de obligaciones a / c Dr.

Al banco a / c

(Siendo redimidos los debentures)

Nota:

El fondo de amortización representa las ganancias acumuladas, que se reserva para el reembolso de obligaciones. Por lo tanto, después de canjear los bonos, la cuenta del fondo de amortización debe cerrarse transfiriéndola a la cuenta de reserva general:

7. Cuando la cuenta del fondo de amortización se transfiere a la reserva general:

Fondo de hundimiento a / c Dr.

A la Reserva General A / C

Nota:

Se debe tener cuidado al transferir el saldo del fondo de amortización a la Reserva General. Las ganancias en la redención de obligaciones y las ganancias en la venta de inversiones se transfieren a la cuenta del fondo de amortización. Estas ganancias son de naturaleza capital.

Mientras que el fondo de amortización se crea a partir de las ganancias y pérdidas A / c. Por lo tanto, las ganancias de capital y las ganancias de ingresos se mezclan en la cuenta del fondo de amortización, mientras que al cerrar el fondo de amortización, la porción de ganancias de capital debe transferirse a la Reserva de capital y la ganancia de ingresos a la Reserva General.

Ilustración:

(Redención — Fondo de hundimiento).

M. Ltd., emitida el 1 de enero de 2009 1, 000 12% de obligaciones de Rs. 100 cada uno reembolsable al final de 3 años con una prima del 5%. Se decidió crear un fondo de amortización para la redención de obligaciones. Se espera que las inversiones ganen intereses al 5% anual.

La referencia a la tabla de fondos de amortización muestra que Re. 0.317209 invertido al 5% por año equivale a Re. 1 al final de tres años, las inversiones se vendieron en Rs. 70, 000 y debentures fueron redimidos. Registre entradas de diario y prepare las cuentas de inversión de los fondos de Debentures, Sinking y Sinking para los tres años.

Fondo de amortización de obligaciones no acumulativas:

Aquellos fondos de amortización en los que los ingresos por intereses de las inversiones de fondos de amortización no se acumulan en el fondo de amortización, sino que se transfieren a la cuenta de pérdidas y ganancias. En consecuencia, estos ingresos por intereses no se reinvierten en valores junto con las cuotas anuales. Bajo este sistema, la cantidad de la cuota anual será más, ya que los ingresos por intereses no se reinvierten. Todas las demás entradas son las mismas que ya se mencionaron anteriormente en el caso de los fondos de amortización acumulados.