Preparación del estado de flujo de fondos: pasos, reglas y formato

Lea este artículo para conocer los pasos, las reglas y el formato requeridos para preparar el estado de flujo de fondos con el calendario de cambios en el capital de trabajo.

Pasos para preparar el estado de flujo de fondos:

Los pasos involucrados en la preparación de la declaración son los siguientes:

1. Determinar el cambio (aumento o disminución) en el capital de trabajo.

2. Determine la cuenta de ajustes a realizar en el ingreso neto.

3. Para cada cuenta no corriente en el balance general, establezca el aumento o la disminución en esa cuenta. Analice el cambio para decidir si se trata de una fuente (aumento) o uso (disminución) del capital de trabajo.

4. Asegúrese de que el total de todas las fuentes, incluidas las de las operaciones menos el total de todos los usos, sea igual al cambio encontrado en el capital de trabajo en el Paso 1.

Reglas generales para preparar el estado de flujo de fondos:

Las siguientes reglas generales deben observarse al preparar el estado de flujo de fondos:

1. Incremento en un activo corriente significa aumento (más) en capital de trabajo.

2. Disminución en un activo corriente significa disminución (menos) en el capital de trabajo.

3. El aumento en un pasivo corriente significa una disminución (menos) en el capital de trabajo.

4. Disminución de un pasivo corriente significa aumento (más) en el capital de trabajo.

5. El aumento del activo corriente y el aumento del pasivo corriente no afectan el capital de trabajo.

6. La disminución del activo corriente y la disminución del pasivo corriente no afectan el capital de trabajo.

7. Los cambios en activos fijos (no corrientes) y pasivos fijos (no corrientes) afectan el capital de trabajo.

Formato del estado de flujo de fondos:

Un estado de flujo de fondos se puede preparar en forma de declaración o en forma de 'T'.

Ambos formatos se dan a continuación:

Horario de Cambios en el Capital de Trabajo:

Muchas empresas comerciales prefieren preparar otra declaración, conocida como calendario de cambios en el capital de trabajo, mientras preparan un estado de flujo de fondos, sobre la base del capital de trabajo. Este programa de cambios en el capital de trabajo proporciona información sobre los cambios en cada activo corriente individual y en las cuentas de los pasivos corrientes (partidas).

Este programa forma parte del estado de flujo de los fondos y el aumento (disminución) en el capital de trabajo indicado por el programa de cambios en el capital de trabajo será igual a la cantidad de cambios en el capital de trabajo según lo encontrado por el estado de flujo de fondos. El calendario de cambios en el capital de trabajo puede prepararse comparando los activos actuales y los pasivos corrientes en dos períodos.

El formato del calendario de cambios en el capital de trabajo es el siguiente:

Ilustración:

Los siguientes son el balance de una empresa para los años 2012 y 2013 y el estado de resultados para el año 2013:

La presentación de la declaración anterior es una declaración de dos partes; Las fuentes se detallan primero y luego se suman, seguidas de la información detallada y el total para usos. La diferencia entre las fuentes y los usos debe ser igual al cambio en el capital de trabajo.

Se puede observar que las fuentes de fondos (capital de trabajo) se subdividen en dos partes; la primera parte se refiere a las fuentes de las operaciones, y la segunda parte se ocupa de otras fuentes. Los usos del capital de trabajo en el estado de cuenta anterior no incluyen ningún uso para operaciones, como salarios y alquiler, porque se han incluido automáticamente al iniciar el estado de flujo de fondos con el ingreso neto en lugar de con los ingresos. En general, los usos más comunes de los fondos que se muestran son para las actividades de inversión de la empresa, como la compra de nuevos equipos, la declaración de dividendos o el pago de pasivos a largo plazo.

Utilizando las cifras proporcionadas en la Ilustración, el Programa de cambios en el capital de trabajo se puede preparar de la siguiente manera:


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