Guía para principiantes de contabilidad de inflación

Lea este artículo para conocer el concepto, las características, las necesidades y los métodos de contabilidad de la inflación.

Concepto de contabilidad de inflación:

La inflación normalmente se refiere a la tendencia creciente en los niveles generales de precios. En sentido económico, se refiere a un estado en el que el poder de compra del dinero disminuye o, a la inversa, hay más dinero en circulación del que se justifica por bienes y servicios. La inflación se ha convertido en una característica permanente de la economía de casi todos los países del mundo.

La debilidad general del sistema contable tradicional es que no refleja los cambios de nivel de precios en los estados financieros, ya que se basa en el costo histórico. El Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados define la contabilidad de inflación como un sistema de contabilidad, que pretende registrar como un mecanismo incorporado, todos los eventos económicos en términos de costo actual.

Es un sistema de contabilidad como la contabilidad tradicional. Es un método diseñado para mostrar el efecto de los costos y precios cambiantes en los asuntos de una unidad de negocios durante el transcurso del período contable relativo. Pero la diferencia radica en el proceso de hacer coincidir los costos con los ingresos.

Mientras que el costo en la contabilidad tradicional se refiere al costo histórico, en la contabilidad de la inflación representa el costo que prevalece en el momento de la presentación de informes. La contabilidad de inflación tiene un mecanismo incorporado y automático para igualar el costo y los ingresos a los valores actuales.

Características sobresalientes:

De la definición anterior, las características más destacadas de la contabilidad de inflación se pueden enumerar de la siguiente manera:

1. La contabilidad de inflación tiene un procedimiento de registro incorporado y automático.

2. La unidad de medida no es estable como la contabilidad tradicional o histórica.

3. Tiene en cuenta todos los elementos de los estados financieros para la presentación de informes.

4. El principio de realización no se sigue rígidamente, especialmente en el caso de registro de activos fijos y préstamos a largo plazo.

Necesidad de contabilidad de inflación:

En la contabilidad tradicional, los activos se muestran en los estados financieros año tras año sobre la base de los precios de adquisición o al costo histórico. Durante el período inflacionario, la depreciación basada en el costo histórico sería altamente insuficiente para reemplazar los activos existentes a los costos actuales. Los elementos como la depreciación, el costo de los bienes vendidos y el inventario están subestimados y la cifra de ganancias y la posición financiera de las unidades de negocios están muy distorsionadas.

Los ingresos actuales del período no se corresponden adecuadamente con el costo actual de operación. Por lo tanto, los problemas creados por los cambios de precios en las cuentas basadas en el costo histórico requieren algunos métodos para encargarse de la inflación en el sistema contable.

Métodos de contabilidad para precios cambiantes:

Los organismos contables internacionales han sugerido varios métodos para medir el impacto de los cambios en los precios sobre la rentabilidad y la posición financiera de las unidades de negocios. Sin embargo, ningún método único ha ganado aceptación universal.

Entre los diversos métodos, se destacan los métodos generalmente aceptados para contabilizar los cambios en el nivel de precios: Método de poder de compra actual [método de CPP]. Método de contabilidad de costos actuales [método CCA]. Método híbrido [una mezcla de métodos de CPP y CCA].

(1) Método de poder de compra actual (CPP):

El método de CPP [también denominado como método de rupia constante] intenta reafirmar todos los elementos en los estados financieros en términos de unidades de igual poder de compra. Busca eliminar los efectos de los cambios en los niveles generales de precios o en el valor del dinero en sí. El dinero como vara de medición es algo defectuoso, porque su valor sigue cambiando debido a la inflación o la deflación.

El método de CPP básicamente intenta eliminar las distorsiones en los estados financieros, que surgen debido a un cambio en el valor de la rupia. Para este propósito, cualquier índice de precios aprobado que represente los cambios en el poder de compra de la rupia se utiliza para convertir los diversos elementos de los estados financieros.

Por ejemplo, un activo comprado en 2000 por Rs.5, 000 se valoraría en 2005 en función del cambio en el índice general de precios en 2005 en comparación con el de 2000. Supongamos que el índice general de precios fue de 200 en 2000 y de 300. en 2005.

El activo se valoraría en Rs.7, 500 [es decir, Rs.5, 000 x 300/200]. Implica que el poder de compra actual de una suma de Rs. 5.000 gastados en 2000 equivalen a Rs.7 500 en 2005. Es decir, el poder de compra de la rupia en 2005 es 1.5 veces [300/200] más que en 2000.

Es importante tener en cuenta que, según el método CPP, solo los cambios en el poder de compra general del dinero son relevantes y no el valor del activo individual. Por ejemplo, un activo en particular se ha vuelto más barato durante el período de tiempo en comparación con el aumento en el índice general de precios. En tal caso, el valor de dicho activo se aumentará de acuerdo con el índice general de precios.

Pasos involucrados en el método de CPP:

Factor de conversión: para convertir rupias históricas en rupias uniformes equivalentes [precios de compra actuales] a la fecha del balance general, se requiere un índice que represente los cambios en el poder de la rupia.

Esto se hace a través de un factor de conversión, que se calcula de la siguiente manera:

Para este propósito se utiliza la mayoría de los precios minoristas o de consumo de base amplia. Y en el caso de transacciones que se producen a lo largo de un período, se utiliza un índice de precios promedio del período. Dichas transacciones incluyen artículos como ventas, compra de bienes, pago de gastos, etc. El índice de precios promedio puede calcularse tomando el promedio de la apertura y el final de los números de índice de precios del período.

Ejemplo 1:

Una compañía compró una planta el 1-1-2005 por un monto de Rs.45 000. El índice de precios al consumidor en esa fecha era de 125 y era de 250 al final del año. Reafirme el valor de la planta según el método de CPP a 31 de diciembre de 2005.

Solución:

Valor de la planta el 31 de diciembre de 2005 después de la conversión = Valor de la planta en 1 - 1 - 2005 x Factor de conversión = Rs. 45 000 x 2 = Rs. 90 000.

Distinción entre elementos monetarios y no monetarios:

El método de CPP distingue entre partidas monetarias y partidas no monetarias para convertir las cifras.

Las partidas monetarias son aquellas partidas cuyos montos se fijan por contrato o se mantienen constantes en términos de unidades monetarias [rupias, dólares, etc.]. Los cambios en los niveles de precios no afectan sus valores. Ejemplos de activos y pasivos monetarios son efectivo, deudores, acreedores, obligaciones, gastos pendientes, acciones preferentes, etc.

Durante el período de inflación, el tenedor de activos monetarios pierde poder de compra general ya que sus reclamos contra la empresa permanecen fijos independientemente de cualquier cambio en los niveles generales de precios.

Por el contrario, el tenedor de los pasivos monetarios gana ya que debe pagar la misma cantidad adeudada en rupias de menor poder adquisitivo. El método de CPP sugiere los cálculos de las ganancias o pérdidas de poder adquisitivo realizadas por una empresa al mantener los elementos monetarios netos.

Las partidas no monetarias son aquellas partidas que no pueden expresarse en montos monetarios fijos. Incluyen activos tangibles como edificios, plantas y maquinaria, inventarios para la venta, etc. En otras palabras, los artículos no monetarios no tienen un valor fijo como los artículos monetarios. Bajo el método CPP, todos estos artículos deben actualizarse para representar el poder de compra actual.

Por ejemplo, una maquinaria que cuesta Rs.25 000 en 1996 puede venderse por Rs.35 000 en la actualidad, aunque se ha utilizado. Esto puede deberse a cambios en el nivel general de precios. El capital social es una partida no monetaria ya que los accionistas de patrimonio tienen un derecho residual sobre los activos netos de la compañía.

Cálculo de la ganancia o pérdida monetaria:

Los cambios en el poder de compra afectan tanto a las partidas monetarias como a las no monetarias de los estados financieros. En el caso de activos monetarios y pasivos monetarios, la empresa recibe o paga los montos fijados según los términos del contrato, pero pierde o gana en términos de poder adquisitivo real.

Dicha ganancia o pérdida monetaria debe computarse por separado y mostrarse como una partida separada en el estado de resultados actualizado para conocer la ganancia o pérdida general bajo el método de CPP.

Ejemplo 2:

A partir de los siguientes datos, calcule la ganancia o pérdida monetaria neta según el método de CPP:

Solución:

Nota:

Los factores de conversión para los saldos de apertura de activos y pasivos se han calculado al dividir el índice de precios de fin de año por el índice de precios de apertura, [es decir, 150/100]. Y para las adiciones realizadas durante el año, se ha calculado al dividir el índice de precios de fin de año por el índice de precios promedio, [es decir, 150/120].

Ajuste por costo de ventas e inventarios:

Con el fin de actualizar el costo de ventas e inventarios según el método de CPP, se debe tener en cuenta el patrón de flujo de costos de [por ejemplo, primero en entrar, primero o último en entrar, primero]. Bajo el supuesto de Primero en Primero, primero, los inventarios comprados primero se emiten para producción o para clientes. Las compras posteriores quedan en stock.

De manera similar, en el último supuesto, en primer lugar, los inventarios comprados se emiten primero y las compras anteriores permanecen en stock. Este patrón de flujo de costos debe tenerse en cuenta al utilizar los números de índice para calcular los factores de conversión. Bajo el método FIFO, el costo de ventas normalmente incluye el stock inicial completo y las compras actuales menos el stock de cierre.

El stock de cierre comprende compras totalmente actuales y, a veces, parte del stock de apertura. En el caso de LIFO, el costo de ventas incluye solo las compras actuales y el stock de cierre comprende la apertura de acciones y, a veces, parte de las compras actuales.

Con el fin de actualizar las cifras históricas en términos de valores actuales, se utilizan los siguientes índices de precios:

[i] Compras del año anterior: Índices promedio para los años relevantes.

[ii] Compras actuales: Índice promedio del año.

[iii] Stock inicial: Índice al inicio del año.

Ejemplo 3:

Método de solución:

Método FIFO:

Valores de Costo de Ventas e Inventarios:

Determinación de la ganancia:

Hay dos enfoques para determinar el beneficio bajo el método de CPP. Estos son [a] Método de cambio neto y [b] Método de reexpresión de ingresos.

Método de cambio neto:

Este enfoque se basa en el concepto contable normal de que la ganancia es igual al cambio en el patrimonio durante un período contable. El balance de apertura basado en el costo histórico se convierte en el balance de CPP utilizando números de índice.

Las partidas monetarias se deben convertir y se muestra la ganancia o pérdida monetaria neta. El capital social también se convierte. La diferencia en el balance se toma como reservas. Cuando el patrimonio no se convierte, la diferencia en el balance se toma como patrimonio.

Método de ingresos:

Bajo este método, la cuenta de pérdidas y ganancias histórica se reexpresa en términos de CPP. Todos los elementos del estado de resultados se convierten en valores de CPP de la siguiente manera:

[a] Los gastos de ventas y operativos se actualizan al índice promedio aplicable para el año.

[b] El costo de ventas se convierte según el supuesto de flujo de costos como se explicó anteriormente.

[c] La ganancia o pérdida neta en partidas monetarias deberá determinarse y mostrarse por separado en el estado de resultados actualizado.

[d] Los activos fijos y su depreciación se convierten sobre la base de los índices vigentes en las fechas de compra de dichos activos.

[e] Los impuestos y dividendos pagados se convierten sobre la base de los índices vigentes en las fechas de pago.

Limitaciones del método de CPP:

Los números de índice son promedios estadísticos y el método de CPP se basa en índices. Por lo tanto, sería muy difícil de aplicar con precisión a empresas individuales.

Hay varios índices de precios, que caracterizan diferentes situaciones de precios. Por lo tanto, sería una tarea difícil seleccionar un índice de precios adecuado.

El método trata con los cambios en el nivel general de precios y no con los cambios en los precios de las empresas individuales. Sin embargo, la única relación es que los precios individuales se mueven en cierta medida con el índice general de precios.

Por lo tanto, un gran número de contadores, economistas y autoridades gubernamentales no favorecen este método.

(2) Método de Contabilidad de Costos Actuales [CCA]:

Debido a las limitaciones del método CPP, el Comité Sandilands recomendó el sistema actual de contabilidad de costos como un método para corregir las deficiencias de la contabilidad de costos históricos. El Comité de contabilidad del Reino Unido ha emitido una Declaración de la práctica contable estándar 16 [SSAP - 16] relacionada con el método CCA. Principales características del método CCA

El dinero sigue siendo la unidad de medida. Los elementos de los estados financieros se actualizan en términos del valor actual de ese elemento y en términos de poder adquisitivo general del dinero. Los activos y pasivos están en su valor actual para el negocio. Del mismo modo, los beneficios se calculan sobre la base de los valores actuales de los diversos elementos para el negocio.

Esto requiere realizar los siguientes ajustes:

Ajuste de revalorización,

Ajuste de la depreciación,

Costo de Ajuste de Ventas [COSA] y

Ajuste de capital de trabajo monetario

Metodología:

Ajuste de revalorización:

Los activos fijos se muestran en el balance a sus valores para el negocio. El valor para el negocio de un activo se refiere a la pérdida de oportunidad para el negocio si se privara de dichos activos. En este contexto, es pertinente comprender los costos de reemplazo brutos y netos. El costo bruto de reposición de un activo es el costo en el que se incurrirá en la fecha de la valoración para obtener un activo similar para la reposición.

Por ejemplo:

Si un activo comprado en 1 - 1 - 2005 para Rs. 50.000 costos Rs. 80, 000 en 31-12-2005, entonces el costo de reemplazo bruto en 31-12-2005 sería de Rs.80, 000. El costo de reemplazo neto se refiere al potencial de servicio no vencido de esa parte del costo de reemplazo actual bruto.

Por ejemplo, una máquina que cuesta Rs. 80, 000 tiene una vida útil de ocho años con valor cero de desecho y se ha utilizado durante tres años. Si la máquina se puede comprar ahora por Rs.80, 000, el costo neto de reemplazo del activo sería de Rs.70, 000, es decir, el precio actual de la máquina menos la depreciación durante tres años.

La planta y la maquinaria, los vehículos motorizados, el equipo de oficina, los accesorios y accesorios, los buques y aeronaves, etc., normalmente se valoran a su costo neto de reemplazo actual. Los terrenos y edificios ocupados por el propio propietario deben mostrarse en el balance a su valor para el negocio, que incluirá el valor de mercado para el uso existente más el costo de adquisición estimado.

Si el mercado abierto no está disponible, entonces el costo de reemplazo neto de los edificios y el valor de mercado abierto de la tierra para su uso existente más el costo de adquisición estimado se deben tomar como su valor para el negocio. Las inversiones a largo plazo también deben mostrarse en el balance general por su valor para el negocio.

Las inversiones cotizadas deben valorarse a su valor de mercado unitario y las inversiones no cotizadas se valoran sobre la base del costo neto actual de la empresa. Los inventarios deben valorarse a la potencia del costo de reposición actual a la fecha del balance general y al valor neto de realización.

Ajuste de la depreciación:

La cuenta de pérdidas y ganancias debe cargarse por depreciación con un monto igual al valor de los activos fijos consumidos durante el período. Cuando los activos fijos se valoran sobre la base de su costo de reemplazo actual neto, el cargo por depreciación debe basarse en dicho costo. El cargo por depreciación se puede calcular sobre la base del costo total de reposición del activo o sobre el costo actual neto promedio de los activos.

El costo promedio actual se puede calcular de la siguiente manera:

El cargo de depreciación actual se obtiene al distribuir el costo de reemplazo neto promedio durante la vida útil restante esperada de los activos fijos al comienzo del período.

Cuando los activos fijos se revalorizan cada año, también habrá un déficit de depreciación que representa el efecto del aumento de precios durante el período. Este déficit se denomina depreciación de la cartera acumulada, que debe cargarse a las reservas generales o contra el superávit de revaluación relacionado en los activos fijos. La necesidad de ajuste de la depreciación de la cartera acumulada surgirá cada vez que se revalúe un activo que se deprecie.

Ejemplo 4:

Vicky ltd. compró equipo nuevo el 1 - 1 - 2002 para Rs. 80, 000 y su vida esperada era de 10 años sin ningún valor de desecho. En 1 - 1 -2005, un equipo nuevo similar costó Rs. 30, 000 y en 31-12-2005 Rs.40, 000. ¿Cuál sería el cargo por depreciación para el año 2005 si se supone que no hay cambios en la vida útil estimada del equipo?

Costo de Ajuste de Ventas [COSA]:

Este ajuste se realiza para determinar el costo operativo actual del beneficio. COSA representa la diferencia entre el valor para el negocio y el costo histórico del stock consumido en el período. La cantidad de ventas es el ingreso actual y no requiere ningún ajuste en su cifra.

Tales como materias primas consumidas o artículos terminados vendidos. Los que ingresan en el cálculo del costo de ventas, deben tomarse al valor presente al cual serían reemplazados, consumidos o vendidos. La diferencia en los valores se denomina COSA, que se carga en la cuenta de pérdidas y ganancias y se acredita a la Reserva de cuenta de costo actual.

Ejemplo 6:

Ajuste monetario de capital de trabajo [MWCA]:

El aumento de los precios crea la necesidad de capital de trabajo adicional para el funcionamiento eficiente y rentable de la empresa. El concepto de capital de trabajo monetario se refiere al exceso de cuentas por cobrar y gastos no vencidos sobre cuentas por pagar y devengo. La contabilidad de costos actual asegura que el impacto de los precios cambiantes en el capital de trabajo se cuide a través de MWCA.

Este ajuste se llevará a cabo mientras se calcula el costo actual de la ganancia operativa mediante el recargo en la cuenta de pérdidas y ganancias con cualquier aumento en el capital de trabajo adicional neto debido a los cambios en los niveles de precios y al crédito de la Reserva CCA. Este ajuste es necesario solo para los cambios de nivel de precios y no para cualquier aumento en el volumen de negocios. La siguiente fórmula se puede utilizar para calcular MWCA.

Ajuste de engranajes:

Gearing es la relación entre el capital de la deuda y los fondos de los accionistas. Cuando los activos fijos y el capital de trabajo están parcialmente financiados por el capital de deuda, el monto de la deuda sigue siendo el mismo debido al acuerdo de reembolso. Los cambios en el nivel de precios no afectan esta responsabilidad del negocio. Así, los accionistas disfrutan de los beneficios en el período de alza de precios.

Durante la disminución de los precios se produce la experiencia inversa. La totalidad del ingreso neto se destina a los accionistas. Sin embargo, en el cálculo del beneficio operativo, se ignora la existencia de préstamos.

Por lo tanto, las ganancias atribuibles a los accionistas serían subestimadas [o si los precios se subestiman] si la totalidad de la depreciación, COSA y MWCA se cargaran o acreditaran a la cuenta de pérdidas y ganancias. El total de estos ajustes [Depreciación, COSA y MWCA] se reducen proporcionalmente a través del ajuste de engranajes [relación de engranajes].

El ajuste del engranaje se calcula aplicando la siguiente fórmula:

Ajuste de engranaje [Relación de engranaje] = D / D + S x S

Donde D = deuda neta promedio S = interés de los accionistas promedio

En el cálculo del endeudamiento neto, el efectivo o cualquier otro activo monetario no incluido en MWCA debe deducirse del endeudamiento total. Sería apto utilizar una relación de engranaje promedio para el ajuste de engranajes.

La cantidad calculada de ajuste de engranaje se cargará a la Reserva de la cuenta de costos actuales y se acreditará a la Cuenta de pérdidas y ganancias. En otras palabras, la participación de los accionistas se cargará a la cuenta de pérdidas y ganancias y se acreditará a la cuenta de costo actual.

Ejemplo 8:

Calcule la relación de ajuste de engranaje y el ajuste de costo actual después de reducir para el ajuste de engranaje.

Solución:

Ventajas del método CCA:

1. El cálculo de la depreciación basado en el valor actual de los activos fijos [o el valor para el negocio] proporciona una medida realista de los recursos utilizados en un período.

2. Los activos se muestran a sus valores actuales en el balance general.

3. Claramente diferencia las ganancias de las operaciones de las ganancias de los activos de tenencia.

4. El ajuste del costo de ventas permite a la entidad mantener su valor en términos reales.

5. El cálculo de las ganancias y pérdidas monetarias destaca el efecto de mantener partidas monetarias.

6. La introducción de la cuenta de apropiación reúne el superávit de revaluación y la ganancia de costo actual. Ayuda a la gerencia a diseñar políticas de dividendos de manera realista.

7. Tanto la administración como los usuarios de cuentas reciben información realista relacionada con el valor de los activos, los costos y las ganancias.

Deficiencias en el método CCA:

1. El tratamiento de la depreciación del backlog no es apropiado. El cobro contra la reserva contable de costo actual, que es una reserva de capital, proporciona la depreciación de la acumulación. El método apropiado sería cobrar contra la reserva de ingresos disponible para dividendos. Esto permitirá a la administración poner a disposición los fondos para el reemplazo de activos. Además, no proporciona fondos adecuados para la sustitución de nuevos tipos de activos.

2. Este método ignora el factor de materialidad. Si un ajuste particular no es necesario para una compañía, no puede ignorar dicho ajuste. Además, el proceso de valoración está sujeto a la discreción y el criterio personal de los gerentes que la determinación del costo histórico.

3. Este método ignora las ganancias y pérdidas de poder de compra en las partidas monetarias de la empresa. Tiene en cuenta tales ganancias y pérdidas en la naturaleza del costo de mantener activos y pasivos monetarios durante un período de cambios en los niveles de precios. De hecho, tales compañías ganarían o perderían mucho en términos de poder de compra sobre los artículos durante los períodos inflacionarios.

4. Este método se basa en prácticas contables uniformes, que no son ciertas en la práctica real. Las prácticas contables y el mantenimiento de libros difieren de una firma a otra. Por lo tanto, la información disponible para fines de valoración puede no ser adecuada y real. Debido a estas deficiencias, muchos contadores consideran que este método puede no tener la capacidad adecuada para describir la verdadera situación financiera de la empresa durante los períodos de cambios de nivel de precios.

5. El método CCA no proporciona el ajuste de engranajes con respecto a los activos fijos e inventarios. También son financiados en parte por préstamos. Por lo tanto, es pertinente someter estos activos a ajustes de engranajes.

(3) Método híbrido:

El método híbrido combina algunas de las características del método CPP y el método CCA. De acuerdo con este método, los ajustes relevantes se hacen con referencia a índices específicos en lugar de índice general como en el caso del método de CPP.

Además, también se tienen en cuenta las ganancias y pérdidas de poder adquisitivo en partidas monetarias. La combinación de los dos métodos como una fórmula de compromiso brinda tanto los beneficios como las limitaciones de los métodos CPP y CCA. Todavía está en la etapa evolutiva y no es adecuado para la aplicación práctica.

Ilustración 1:

El 1 - 1 - 2005, una compañía compró equipos por Rs.45 000. El índice de precios en esa fecha era de 150. Repetir el valor del equipo según el método de CPP en 31 - 12 - 2005 cuando el índice de precios era de 200.

Solución:

Ilustración 2:

El Sr. Ram compró acciones en HLL Ltd., por Rs. 10 000 en 1991, cuando el índice de los niveles generales de precios se situó en 110. A finales de 1994, el precio de mercado de las acciones era de Rs.8 000 y el índice era de 132. En 1995, el precio de mercado de las acciones fue de Rs. 9 000 y el índice fue 145.2.

[i] Calcule el valor de CPP de las acciones en 1994 y en 1995.

[ii] Según la contabilidad de CPP, ¿qué ganancia o pérdida se mostraría con respecto a las acciones?

[iii] ¿Cuál fue la ganancia o pérdida real en el poder de compra con respecto a las acciones durante 1995?

Solución:

Solución:

Notas de trabajo:

Cálculo de los factores de conversión:

Ilustración 4:

La siguiente información ha sido extraída de los libros de una Sociedad Limitada:

Activos monetarios Rs.30 000; pasivos monetarios Rs. 16.500

El índice de precios en el momento en que se creó la partida monetaria era 200 y ahora se ubica en 260. Suponiendo que no haya habido cambios en la cantidad de activos y pasivos, determine la ganancia o pérdida general del poder adquisitivo.

Solución:

Ilustración 5:

En 1 - 1 - 2005, una empresa tenía efectivo en el saldo bancario de Rs. 40, 000. En esa fecha el índice de precios al consumidor era de 200.

Durante el período finalizado entre el 31 y el 12 de 2005, los recibos y pagos fueron los siguientes:

Averigüe la ganancia o pérdida a causa de cambios en los precios al cierre del año cuando el índice de precios fue de 240.

Solución:

Estado que muestra la ganancia o pérdida a causa de los cambios en el nivel de precios durante el año terminado el 31-12-2005 .

El valor de rupia constante [CPP] del saldo bancario de cierre debería haber sido Rs.20 400, mientras que el saldo real es solo de Rs. 17 000. Por lo tanto, la diferencia en el valor de Rs.6 150 [Rs.20 400 - 14 250] representa la pérdida a causa de cambios en los precios.

Ilustración 6:

El 9 de febrero de 2005, el Sr. Ram compró acciones a un costo de Rs.1 80 000 cuando el índice de precios se mantuvo en 300. El 31 de diciembre de 2005, el índice se movió a 345 y el valor de mercado de la inversión fue de Rs.1 96 000 Averigüe la ganancia o pérdida en la inversión según la base de CPP.

Solución:

El índice de precios al inicio del año era de 200, mientras que a finales de 2005 era de 360. El inventario de cierre consiste en compras de compras realizadas cuando el índice de precios era de 330. Las compras se realizaron de manera uniforme durante el año.

Solución:

Nota: Las compras se han convertido en rupias constantes utilizando el índice de precios promedio, 280 [es decir, 200 + 360/2]. El inventario de cierre incluye el saldo del inventario inicial.

Ilustración 8:

A partir de la siguiente información proporcionada sobre la base del costo histórico, calcule el costo de los bienes vendidos según los métodos de HCA y CPP, asumiendo que la empresa sigue el método FIFO para establecer el precio de sus inventarios:

Nota:

Las compras se han convertido en rupias constantes utilizando el índice de precios promedio de 280.

Ilustración 9:

Una empresa compró una planta por Rs. 5 000 000 el 1 - 1 - 2002. Tiene una vida útil estimada de 10 años con valor cero de desecho.

Los índices de precios para el activo fueron los siguientes:

La empresa cobró depreciación en línea recta. Verifique los valores de la maquinaria el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2005 según los métodos de HCA y CCA. También calcule el monto del ajuste de depreciación que se realizará en la cuenta de 2005.

Solución:

Declaración que muestra el valor y la depreciación del equipo.

Ilustración 10:

La siguiente información ha sido sacada de los libros de Mac ltd., Para el año 31 de diciembre de 2005:

El precio de los materiales subió durante el año de manera constante en un 20% y los salarios y gastos de fabricación en un 16%. Verifique los ajustes requeridos para lo anterior bajo el método CCA.

Solución:

Declaración que muestra el ajuste por el valor de los inventarios para el negocio y el ajuste por Costo de Ventas para el año finalizado 31 - 12 - 2005.

Ajuste por valor de inventarios a negocio:

Notas:

Cálculo de compras = Materiales consumidos + Stock de cierre - Stock de apertura.

Compras = Rs.5 00 000 + 60 000 - 40 000 = Rs. 5, 20, 000

Ilustración 11:

A partir de los siguientes datos, calcule el ajuste monetario de capital de trabajo:

Durante el año 2005 los precios de los materiales aumentaron en un 15% y los de productos terminados en un 10%.

Solución:

La actualización muestra un aumento en los montos debido a cambios en el volumen en términos de precios de mediados de año.

Nota:

Las cuentas por cobrar se han ajustado por el cambio en los precios de los productos terminados y los otros dos elementos por el cambio en los precios del material.

Ilustración 12:

A partir del siguiente balance comparativo de Sri Ram Limited, según se preparó de acuerdo con el Método de Contabilidad de Costos Actuales, calcule la relación de Engranajes:

Ilustración 13:

A partir de la siguiente información, calcule los valores del costo de ventas según los métodos de HCA y CCA:

El costo de ventas se calcula en base al índice de precios promedio [70 + 9012] Rs.80. La diferencia en el valor del stock de cierre se acreditará a CCA Reserve. El valor del stock de cierre aparecerá en Rs.9 000 en el balance general. El ajuste del costo de ventas de Rs.8 000 [es decir, Rs.32 000 - 24 000] se cargará a la cuenta de pérdidas y ganancias y se acreditará a CCA Reserve.