Procedimiento contable de las cuentas contractuales (11 ilustraciones)
Procedimiento contable de las cuentas de contrato!
Una cuenta de contrato es preparada por un contratista. Un contrato, en general, implica un acuerdo entre las partes que realizan trabajos, como la construcción de una presa o un edificio o un barco; Establecimiento de líneas ferroviarias o carreteras etc.
En general, un contrato es un trabajo grande que requiere un tiempo considerable para completarse y el trabajo puede realizarse fuera de la fábrica. La persona que acepta realizar el trabajo se llama contratista. La persona que otorga el contrato o para quien se realiza el trabajo se denomina Contratista.
La suma de dinero acordada para ser pagada por el Contratista se conoce como Precio del Contrato. El acuerdo entre el Contratista y el Contratista para completar un trabajo se denomina Contrato. Una cuenta de contrato está preparada para averiguar el costo del contrato y para conocer la ganancia o pérdida realizada en el contrato. Sobre la base del contrato, se pueden realizar otros contratos similares.
De acuerdo con la Norma de Contabilidad 7 (AS-7) emitida por el Instituto de Contadores Públicos de la India, un contrato de construcción es un contrato para la construcción de un activo o una combinación de activos que en conjunto constituyen un solo proyecto. Los ejemplos de actividades cubiertas por dichos contratos incluyen la construcción de puentes, presas, barcos, edificios y equipos complejos ".
Un Contratista debe mantener una cuenta separada conocida como Cuenta de Contrato para cada trabajo y esto facilita conocer la ganancia obtenida o la pérdida incurrida. Es similar al costo de un trabajo de fábrica, pero varía solo en tamaño; y el contrato continúa por más tiempo.
Un contratista realiza una pequeña cantidad de grandes contratos a la vez. Por ejemplo, los constructores, las empresas de ingeniería civil, las empresas de construcción y de ingeniería mecánica, etc., adoptan este método de cálculo de costos.
Procedimiento contable:
Se mantiene un libro mayor de contratos en el que se abre una cuenta separada para cada contrato realizado. Es habitual dar a cada contrato un número distintivo. Una cuenta de contrato se carga con todos los gastos directos e indirectos incurridos en relación con el contrato. Se acredita con el importe del precio del contrato al finalizar el contrato. El saldo representa la ganancia o pérdida realizada en el contrato y se transfiere a la cuenta de pérdidas y ganancias.
El tratamiento de los gastos importantes tratados es el siguiente:
(un material:
Los materiales necesarios para un contrato pueden obtenerse de la compra directa o de la tienda. Cuando los materiales se compran desde el exterior para el uso de un contrato, el costo total se carga directamente en el contrato relacionado.
Si los materiales se reciben a través de solicitudes de materiales de la tienda, el costo del material se cargará al contrato correspondiente. Cada solicitud de material contiene el número de contrato.
Alternativamente, el costo del material de un trabajo se puede conocer a partir del Resumen del material, preparado sobre la base de la solicitud de materiales y debitado directamente al contrato, en resumen, ya sea semanalmente o mensualmente.
Puede haber dos tipos de desperdicios: normal y anormal. En el caso de desperdicios normales, la tasa de emisión de materiales se infla para recuperar los desperdicios normales y el costo total de los materiales a la tasa inflada se carga en el contrato.
El desperdicio anormal se transferirá a la cuenta de pérdidas y ganancias. Cualquier tipo de robo o destrucción de materiales se pierde y se transfiere a la cuenta de pérdidas y ganancias.
Los materiales excedentes que se encuentran en el sitio se acreditan a la cuenta del contrato con el costo, ya sea que el excedente se devuelva a la tienda o se transfiera a otro trabajo. A veces, el propio cliente suministra ciertos materiales para el contrato; y lo mismo debe ingresarse en un libro de cuentas separado y no debitarse al contrato.
Al momento del cierre de las cuentas, los materiales, si los hubiera, en la mano se acreditan a la cuenta del contrato.
(b) Trabajo:
Los contratos se llevan a cabo en el sitio de la construcción, es decir, lejos de las instalaciones del contratista. Por lo tanto, surge un problema de control. La mano de obra empleada en los contratos se trata como mano de obra directa, y el costo de la mano de obra se carga en el contrato. Cuando hay varios contratos, se prepara una nómina para cada contrato.
El monto total de cada contrato debe ser cargado a los contratos respectivos. Los sueldos del personal de supervisión, que supervisan dos o más contratos, se distribuyen de manera equitativa. Los salarios devengados también se cargarán a la cuenta del contrato.
(c) Gastos generales:
En general, los gastos generales no se reparten, ya que la mayoría de los gastos, tales como iluminación, electricidad, mantenimiento de la planta, honorarios del arquitecto, cargos de alquiler de la planta especial, etc., están totalmente a cargo de los contratos. Sin embargo, los costos comunes a más de un contrato, como los gastos de la oficina central, deben asignarse y cargarse a cada contrato con las respectivas acciones en una base adecuada; por ejemplo, tasa de horas de trabajo.
(d) Planta:
Se cobra el costo de la planta utilizada para el contrato. Los tipos especiales de plantas se traen al sitio para su uso, como la hormigonera de cemento, la grúa, el tractor, la máquina para pulir pisos, etc. Se puede mantener un registro claro y contabilizarlo adecuadamente. Existen dos métodos para cobrar el contrato por el uso de las máquinas.
(1) El contrato se carga con el valor total de la planta. Cuando se emite una nueva planta o una planta antigua para un contrato, el costo de la planta o el valor en libros de la planta antigua se carga en el contrato. La planta se revalúa al final del año y se acredita al contrato con el valor revaluado (depreciado).
Este método es bueno cuando la planta se usa regularmente para el contrato por un período más largo, en ciertos casos; La planta se desgasta completamente antes de terminar el trabajo. El valor depreciado de la planta se arrastra como saldo de apertura al comienzo del próximo ejercicio contable.
(2) Alternativamente, la depreciación calculada en base a la tarifa por hora o por día, se carga en el contrato. En tal caso, el valor de la planta no se debita al contrato. Para esto, se mantiene una 'Cuenta de Mantenimiento'. El costo de los gastos de funcionamiento de la planta, reparaciones, mantenimiento, petróleo, etc., se carga, la tarifa de alquiler se fija con la ayuda de esta cuenta y el contrato se cobra en consecuencia.
Cuando una parte de la planta se devuelve a la tienda, el contrato se acredita con el valor depreciado de esa parte. Si la planta se vende, el valor total se carga en el contrato y el crédito también se debe otorgar al contrato. Cuando la planta se pierde o se destruye, se transferirá a la cuenta de pérdidas y ganancias.
(e) Subcontratos:
A veces, el contratista le da una parte del trabajo al subcontratista. Por ejemplo, el trabajo de pintura, pisos especiales, etc., puede ser entregado a otro contratista. El costo del subcontrato se carga directamente al contrato principal.
(f) Trabajo Extra:
Es posible que el contratista reciba un trabajo adicional o que el contrato pueda ser modificado por el contratado. En tales casos, el trabajo es adicional y estará sujeto a un cargo por separado. Si la cantidad es pequeña, el contrato se debita o si la cantidad es grande, se abrirá una cuenta separada. En ambos casos, el costo del trabajo adicional se agrega al costo del contrato original.
Trabajo certificado:
Un contratista se compromete a ejecutar el contrato sobre la base del precio acordado, y este precio se conoce como precio de contrato. El precio del contrato es pagadero por el contrato, ya sea en una suma global al finalizar el contrato o en cuotas sobre la base del trabajo realizado.
En el caso de pequeños contratos, el pago se realiza después de la finalización del trabajo. La cuenta de contrato se acredita y la cifra de saldo se transfiere a la cuenta de pérdidas y ganancias. En el caso de contratos grandes, se necesita una buena cantidad de capital de trabajo y el contratista no puede esperar hasta la finalización del contrato.
En tales casos, puede haber una provisión para el pago del precio del contrato en cuotas sobre la base del certificado de progreso del trabajo emitido por el arquitecto, topógrafo o ingeniero como el trabajo realizado hasta el momento. El monto del trabajo certificado se acredita a la cuenta del contrato y se carga a la cuenta del titular.
En general, se ve que la cantidad total para el trabajo certificado no es pagada por el representante, pero se retiene un cierto porcentaje. Esta suma retenida se conoce como dinero de retención. Esto se hace para proteger al contratista, en caso de que aparezca un trabajo defectuoso o no se rectifique el trabajo defectuoso o se imponga una penalización al contratista por demoras indebidas. El dinero de retención puede ser del 10% al 20%.
Al recibir el certificado, se sigue cualquiera de los siguientes métodos:
NB: la cuenta de trabajo en progreso se mostrará en el balance después de deducir el monto recibido de los contratados.
El segundo método es popular y ampliamente seguido. Y este método se adopta en las ilustraciones.
Trabajo no certificado:
Si el progreso de un trabajo es insatisfactorio, no alcanza la etapa estipulada, aunque cierto trabajo se completa, dicho trabajo no califica para un certificado del arquitecto. Este trabajo se conoce como trabajo realizado pero no certificado. Se valora al costo.
Beneficios en los contratos incompletos:
Los grandes contratos tardan varios años en completarse. La cantidad exacta de ganancias se puede determinar solo después de la finalización del contrato. Los contratos incompletos se conocen como trabajos en curso y se valoran al costo. Generalmente las ganancias no deben ser anticipadas. Como tal, no se debe transferir ninguna ganancia a la cuenta de pérdidas y ganancias con respecto a los contratos incompletos. Si es así, puede haber grandes fluctuaciones en la cuenta de pérdidas y ganancias y puede invitar a serias repercusiones.
Por ejemplo, la cuenta de pérdidas y ganancias con respecto a los contratos incompletos mostrará una pérdida a pesar del hecho de que el año fue un buen año de ganancias. En segundo lugar, el resultado comercial variará de un año a otro y no será comparable. En tercer lugar, se deberá pagar una tasa alta de impuesto a la renta, si la ganancia se determina después de la finalización del contrato.
Por lo tanto, debido a estos inconvenientes, es deseable que no se muestren todas las ganancias en un año, porque las ganancias no se obtienen en un año. Por lo tanto, las ganancias de los contratos incompletos se anticipan cuidadosamente.
Tratamiento de las ganancias:
1. Si el contrato se inició recientemente y el trabajo completado es un cuarto o menos de un cuarto del trabajo total, no se debe transferir ninguna ganancia a la cuenta de pérdidas y ganancias.
2. Si el contrato ha avanzado razonablemente y el arquitecto del contratista certifica que el trabajo completado es más de un cuarto, pero menos de la mitad del trabajo, un tercio de las ganancias nocionales normalmente se acredita al resultado. cuenta. Esto se reduce aún más por la relación entre el efectivo recibido y el trabajo certificado, es decir,
3. Si más de la mitad o el contrato está a punto de completarse, entonces dos tercios de las ganancias nocionales pueden acreditarse sobre la base del efectivo recibido a la cuenta de pérdidas y ganancias, es decir,
En el segundo caso, 2/3 de la ganancia y en el tercer caso 1/3 de la ganancia se quedan para cubrir contingencias futuras tales como penalizaciones, aumento de costos o pérdidas, si las hubiera.
Trabajo en progreso:
Los contratos incompletos se conocen como trabajos en curso que incluyen el valor del trabajo certificado y el costo del trabajo no certificado. Cuando se ha completado menos de 1/3 del trabajo, el gasto neto incurrido hasta la fecha se considera el valor del trabajo en curso. Gasto neto significa gasto bruto MENOS valor del material, planta en mano al final del año.
Cuando el contrato está bien avanzado o casi finalizado, el trabajo en curso se valora de cualquier manera para el propósito del Balance:
Ilustración 1:
Lo siguiente fue el gasto en un contrato por Rs 12.00, 000 iniciado en enero:
El efectivo recibido a causa del contrato el 31 de diciembre fue de Rs 4.80.000 y el 80% de los trabajos fueron certificados. El valor de los materiales en mano fue de Rs 20, 000. La planta había sufrido un 20% de depreciación. Preparar la cuenta del contrato.
Solución:
Ilustración 2:
Muestre cómo trata con la planta en la Cuenta de contrato con la siguiente información:
Planta emitida a contrato el 1 de marzo con un costo de Rs. 1, 00, 000. El costo de la planta de Rs 5, 000 se transfirió al Contrato 'A' el 30 de agosto. El costo de la planta de Rs 4.000 fue robado y otro costo de Rs 3.000 fue destruido por el fuego.
La planta fue asegurada contra incendio al máximo. El costo de la planta de Rs 5.000 se vendió por Rs 4.000. La planta a finales de diciembre se valoró cargando la depreciación al 10% anual el 31 de diciembre y se transfirió a la Cuenta de Contrato 'B'.
Ilustración 3:
Una firma de constructores, que lleva a cabo grandes contratos mantenidos en un libro de contabilidad, cuentas separadas para cada contrato.
Los siguientes datos se refieren a un determinado contrato celebrado durante el año finalizado el 30 de junio.
Ilustración 4:
De la planta y los materiales cargados al contrato, la planta que costó Rs 2.000 y los materiales que cuestan Rs 1.500 se perdieron. Algunos de los materiales que cuestan Rs 2.000 se vendieron por Rs 2.500. El 31 de diciembre, la planta que costó Rs 500 se devolvió a las tiendas, y una parte de la planta que costó Rs 200 se dañó, quedándose inútil.
El trabajo certificado fue Rs. 2, 40, 000 y 80% de los mismos fueron recibidos en efectivo. El costo del trabajo realizado, pero sin certificar fue de Rs 1.000. Carga 10% p a. depreciación en la planta y prepare la Cuenta de Contrato para el año finalizado el 31 de diciembre, transfiriendo a la cuenta de pérdidas y ganancias la parte de la ganancia, si la hay, ¿cree que es razonable? Muestre también los detalles relacionados con el contrato en el balance del contratista al 31 de diciembre.
Ilustración 5:
Un contrato garantizado para suministrar y erigir maquinaria por un monto de Rs 1, 50, 000. Los pagos por avance se realizarían de vez en cuando igual al 90% del valor certificado del trabajo realizado.
Comenzó el trabajo el 1 de enero de 2005 e incurrió en los siguientes gastos durante el año:
El costo de la planta de Rs 4.000 no era adecuado para el trabajo, se vendió con una ganancia de Rs 1.000.
El valor de la planta y las herramientas el 31 de diciembre de 2005 fue de Rs 8.000 y el valor de la maquinaria y las tiendas en ese momento fue de Rs 6.000.
Hasta el 31 de diciembre de 2005, había recibido pagos por un valor de Rs 87, 750, que representan el 90% del valor certificado del trabajo realizado hasta el 31 de diciembre de 2005.
Prepare la Cuenta de Contrato para el año que finaliza el 31 de diciembre de 2005.
La planta ha vendido una ganancia de Rs 1.000 que se acreditará directamente a la Cuenta General de Pérdidas y Ganancias. Por lo tanto, solo Rs 4.000 se ha acreditado en la Cuenta del Contrato.
Ilustración 6:
La Sra. Anand Associates comenzó el trabajo en un contrato particular el 1 de abril de 2005. Cierran sus libros de contabilidad para el año el 31 de diciembre de cada año.
La siguiente información está disponible en sus registros de costos el 31 de diciembre de 2005:
Materiales enviados al sitio - Rs 43, 000
Salario del capataz - Rs 12.620
Salarios pagados - Rs 1, 00, 220
Una máquina que costó Rs 30, 000 permaneció en uso en el sitio durante 1 / 5to del año. Su trabajo se estimó en 5 años y el valor de la chatarra en Rs 2.000. Una supervisión se paga Rs 2.000 por mes y había dedicado la mitad de su tiempo en el contrato.
Todos los demás gastos fueron Rs 14.000. Los materiales en el sitio fueron Rs 2.500. El precio del contrato fue de Rs 4, 00, 000. El 31 de diciembre de 2005, se completaron 2/3 del contrato; sin embargo, el arquitecto otorgó un certificado solo para Rs 2, 00, 000, sobre el cual se pagó el 80%. Preparar la cuenta de contrato.
Ilustración 7:
M / s Raju y Mohan Contractors Ltd. se comprometieron con un contrato durante el año. El precio del contrato fue de Rs 4, 00, 000.
El Balance de Prueba extraído de sus libros al 31 de diciembre de 2005 era el siguiente:
De la planta y el material cargados al contrato, la planta que costó Rs 3.000 y los materiales que costaron Rs 2.400 se destruyeron en un accidente.
El 31 de diciembre de 2005, la Planta que costó Rs 4, 000 fue devuelta a la Tienda; el valor de los Materiales en el sitio fue de Rs 3.000 y el costo del trabajo realizado pero no certificado fue de Rs 2.000.
Cargar 10% de depreciación en Planta. Prepare la Cuenta de Contrato y el Balance General al 31 de diciembre de 2005.
Solución:
Ilustración 8:
La siguiente información se refiere al contrato de construcción por Rs 10, 00, 000 y por el cual el 80% del valor del trabajo en curso según lo certificado por el arquitecto está siendo pagado por el encargado.
El valor de la planta al final de 1, 11 y 111 años fue de Rs 11, 200, Rs 7, 000, Rs 3, 000 respectivamente. Prepare la cuenta de contrato para estos tres años, teniendo en cuenta las ganancias que considere adecuadas en el contrato incompleto.
Ilustración 9:
La siguiente información se refiere a dos contratos de X Ltd., en 2005:
El precio del contrato fue de Rs 5, 00, 000 para A y de Rs 4, 00, 000 para B. El efectivo recibido del contrato fue del 80% del valor del trabajo certificado.
Preparar las cuentas de contrato y la cuenta del contratista.
Solución:
Ilustración 10:
Una compañía de contratistas comenzó a comerciar el 1 de enero de 2005. Durante 2005, la empresa se comprometió con un solo contrato cuyo precio de contrato era de Rs 5, 00, 000.
De la planta y los materiales cobrados al contrato, la planta costó Rs 5, 000 y el material costando Rs 4, 000 se perdieron en un accidente. El 31 de diciembre de 2005, la planta con un costo de Rs 5, 000 se devolvió a las tiendas. Costo del trabajo no certificado, pero terminó Rs 2.000 y materiales que cuestan Rs 4.000 estaban disponibles en el sitio.
Cargue 10% de depreciación en la planta y compile la Cuenta de Contrato y el Balance General de lo siguiente:
Ilustración 11:
El siguiente es el Balance de Prueba de Premier Company, comprometido en la ejecución del Contrato No. 747 para el año finalizado el 31 de diciembre de 2005:
El trabajo en el Contrato Nº 747 comenzó el 1 de enero de 2005. Los materiales que cuestan Rs 1, 70, 000 se enviaron al sitio del contrato, pero los de Rs 6, 000 se destruyeron en un accidente. Los salarios de Rs 1, 80.000 se pagaron durante el año. Costo de planta Rs 50, 000 se utilizó en el contrato durante todo el año.
El costo de la planta de Rs 2, 00.000 se utilizó desde el 1 de enero hasta el 30 de septiembre y luego se devolvió a las tiendas. Un material para el costo de Rs. 4.000 estaba en el sitio el 31 de diciembre de 2005.
El contrato fue por Rs 6.00.000 y el contratado pagó Rs. 300, 000. El trabajo certificado era del 80% del contrato total a fines de 2005. El trabajo no certificado se estima en Rs 15, 000 el 31 de diciembre de 2005. Los gastos se cargan al contrato en el 25% de los salarios. La planta se depreciará al 10% durante todo el año.
Prepare la Cuenta del Contrato No. 747 para el año finalizado el 31 de diciembre de 2005 y extienda el Balance General al 31 de diciembre de 2005.
Solución:
